2020年稅務師考試《稅法一》模考試題（五）

一、單項選擇題

1.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不需要在我國繳納資源稅的是(　　)。

A.個體工商戶在境內(nèi)開采天然氣

B.外商投資企業(yè)在境內(nèi)開采煤炭資源

C.境內(nèi)某企業(yè)銷售外購的金屬礦

D.境內(nèi)某鹽場銷售生產(chǎn)的井礦鹽

2.下列收購未稅礦產(chǎn)品的單位或個人中，不能成為資源稅扣繳義務人的是(　　)。

A.獨立礦山

B.聯(lián)合企業(yè)

C.其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位

D.自然人

3.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是(　　)。

A.天然原油

B.金礦

C.人造石油

D.以未稅原煤加工的洗選煤

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于征收資源稅的是(　　)。

A.食用鹽

B.海鹽

C.湖鹽

D.提取地下鹵水曬制的鹽

5.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，(　　)。

A.從高適用稅率

B.從低適用稅率

C.由主管稅務機關(guān)核定不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計算納稅

D.由財政部核定

6.某油田2018年2月開采原油300噸，將100噸銷售給甲企業(yè)，不含稅銷售單價為8000元/噸。將100噸銷售給乙企業(yè)，不含稅銷售單價為9000元/噸。剩余的100噸交由關(guān)聯(lián)單位對外銷售，關(guān)聯(lián)單位當月全部對外出售，不含稅售價為9500元/噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%，則該油田當月應繳納資源稅(　　)萬元。

A.14.65

B.15.15

C.15.4

D.15.9

7.2018年2月，某天然氣生產(chǎn)企業(yè)直接出口專門開采的天然氣200萬立方米，該企業(yè)當時天然氣在境內(nèi)平均銷售價格每立方米3元(不含增值稅)，出口離岸價格每立方米3.5元(不含增值稅)，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產(chǎn)企業(yè)出口天然氣應繳納的資源稅為(　　)萬元。

A.7

B.37

C.42

D.67

8.某天然氣開采企業(yè)2018年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價為3元/立方米。當月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當月應繳納資源稅(　　)萬元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

9.某煤礦2018年2月銷售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷售額200萬元;另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當月對外銷售洗選煤21萬噸，每噸售價500元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。則該煤礦2018年2月應繳納的資源稅為(　　)萬元。

A.16

B.856

C.688

D.684.8

10.下列關(guān)于水資源應納稅額計算的表述中，錯誤的是(　　)。

A.水資源稅實行從量計征

B.疏干排水的實際取用水量按照排水量確定

C.水力發(fā)電冷卻取用水應納稅額為實際取用水量×適用稅額

D.火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應納稅額為實際發(fā)電量×適用稅額

11.下列各項中，免征資源稅的是(　　)。

A.稠油

B.高凝油

C.高含硫天然氣

D.油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣

12.下列有關(guān)資源稅的說法中，不正確的是(　　)。

A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

B.其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅

D.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日后已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅

13.某開采稀土礦的企業(yè)2018年1月銷售自產(chǎn)的原礦1500噸，每噸單價900元(不含增值稅，下同);銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價1700元。已知計算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場法計算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當月應納資源稅(　　)元。

A.149202

B.150021.3

C.211113.7

D.187201.3

二、多項選擇題

1.下列各項屬于資源稅納稅人的有(　　)。

A.在中國境內(nèi)開采原煤銷售的國有企業(yè)

B.在中國管轄海域開采原油銷售的油田

C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)

D.進口天然原油的軍事單位

E.出口自產(chǎn)銅礦原礦的獨立礦山

2.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A.資源稅的立法原則為普遍征收、級差調(diào)節(jié)

B.從價定率計征資源稅的礦產(chǎn)品，計稅依據(jù)為銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包含收取的增值稅銷項稅額

C.對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率報財政部、國家稅務總局備案

D.粘土、砂石按照便利征管的原則，實行從價計征資源稅

E.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

3.下列行為中，應當征收資源稅的有(　　)。

A.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品

B.用于出口的自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品

C.用于銷售的自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品

D.用于對外贈送的自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品

E.用于職工福利的自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有(　　)。

A.在確定伴生礦資源稅稅額時，以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，不需要考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目

B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準

C.對于以精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

D.巖金礦選冶后形成的尾礦進行再利用的，一律按照原礦計征資源稅

E.水資源的征稅對象為地表水和地下水

5.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有(　　)。

A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天

B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

D.扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

E.納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

6.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點的規(guī)定中，說法正確的有(　　)。

A.納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納

B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅

D.除另有規(guī)定外，納稅人應當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅

E.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關(guān)繳納

7.下列各項屬于資源稅的納稅期限的有(　　)。

A.1日

B.3日

C.20日

D.1個月

E.1個季度

8.下列各項中，資源稅減征30%的有(　　)。

A.三次采油資源稅

B.深水油氣田資源稅

C.低豐度油氣田資源稅

D.衰竭期煤礦開采的煤炭

E.取用污水處理再生水

9.根據(jù)資源稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的(　　)的人民幣匯率中間價。

A.當天

B.當月1日

C.當月最后1日

D.當月15日

E.當年12月31日

三、計算題

某煤礦為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)開采原煤40000噸，移送加工洗選煤80噸;

(2)采取托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨款已經(jīng)收訖;

(3)銷售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價300元(含每噸收取50元從坑口到碼頭的運費，能夠取得相應的憑證);當月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%;當月將17噸選煤贈送給某有業(yè)務往來的企業(yè);

(4)銷售從某天然氣開采企業(yè)購進的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67000元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%;天然氣資源稅稅率為6%。

要求：根據(jù)上述的資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

(1)業(yè)務(1)應繳納的資源稅為(　　)元。

A.300600

B.300000

C.600

D.0

(2)業(yè)務(2)應繳納的資源稅為(　　)元。

A.72000

B.3600

C.750

D.24

(3)業(yè)務(3)應繳納的資源稅為(　　)元。

A.738

B.615

C.577.5

D.487.5

(4)計算當月共計應繳納的資源稅(　　)元。

A.72738

B.4215

C.1327.5

D.511.5

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】在人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。選項C：銷售外購的金屬礦，并沒有開采或者生產(chǎn)，所以不需要在我國繳納資源稅。

2.

【答案】D

【解析】現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務人，自然人不能成為資源稅的扣繳義務人。

3.

【答案】C

【解析】屬于資源稅征稅范圍的原油指的是開采的天然原油，不包括人造石油。

4.

【答案】A

【解析】征收資源稅的包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽，不包括食用鹽。

5.

【答案】A

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

6.

【答案】D

【解析】納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該油田當月應繳納資源稅=(100×8000+100×9000+100×9500)/10000×6%=15.9(萬元)。

7.

【答案】C

【解析】納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應繳納資源稅=3.5×200×6%=42(萬元)。

8.

【答案】C

【解析】納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品的，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，該企業(yè)當月應繳納資源稅=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(萬元)。

9.

【答案】C

【解析】納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。所以，該煤礦2018年2月應繳納的資源稅=200×8%+21×500×80%×8%=688(萬元)。

10.

【答案】C

【解析】水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。

11.

【答案】D

【解析】對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

12.

【答案】D

【解析】開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。

13.

【答案】C

【解析】換算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元);應納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABE

【解析】選項C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納稅人。選項D：資源稅“進口不征”，所以進口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。

2.

【答案】ABCE

【解析】選項D：粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。

3.

【答案】BCDE

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

4.

【答案】BCE

【解析】選項A：在確定伴生礦資源稅稅額時，以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，同時也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目;選項D：巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應稅原礦明確區(qū)隔開，不再計征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應按原礦計征資源稅。

5.

【答案】BCDE

【解析】選項A：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

6.

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務機關(guān)決定;選項E：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。

7.

【答案】ABDE

【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。另外水資源稅按季或者按月征收。

8.

【答案】ABD

【解析】選項C：對低豐度油氣田資源稅暫減征20%;選項E：取用污水處理再生水，免征水資源稅。

9.

【答案】AB

【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

三、計算題

(1)

【答案】D

【解析】開采環(huán)節(jié)不需要計算繳納資源稅，將未稅原煤移送加工洗選煤，移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，業(yè)務(1)應納資源稅為0。

(2)

【答案】B

【解析】應繳納的資源稅=480×150×5%=3600(元)。

(3)

【答案】B

【解析】納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價格計算應納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運輸費用以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算，凡取得相應憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減;應納資源稅=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元)。

(4)

【答案】B

【解析】銷售購進的天然氣，不繳納資源稅，業(yè)務(4)應納資源稅為0;該煤礦當月應繳納資源稅=3600+615=4215(元)。