2020年稅務師考試《稅法一》模考試題（四）

單選題

1.自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額(　　)萬元及以下。

A.50

B.80

C.100

D.500

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元;銷售2009年5月購進的生產設備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元，支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項的固定資產選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當月應繳納增值稅(　　)元。

A.1638.22

B.1126

C.1068

D.1294

3.根據(jù)國家稅務總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后(　　)日內按照規(guī)定辦理相關登記手續(xù)。

A.5

B.10

C.15

D.20

4.下列關于增值稅的相關規(guī)定中，表述錯誤的是(　　)。

A.納稅人采取轉包、出租、互換等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入，免征增值稅

B.自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款提供融資擔保取得的擔保費收入，免征增值稅

C.社會團體收取的會費，免征增值稅

D.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，免征增值稅

5.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月進口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。假定該批輪胎關稅稅率為15%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅(　　)元。

A.2925

B.2013.16

C.11250

D.14662.5

6.納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為(　　)。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月向乙企業(yè)銷售貨物，由于乙企業(yè)購買量大，甲給予其8折優(yōu)惠，開具的增值稅專用發(fā)票上的金額欄分別注明價款40000元、折扣額8000元。本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計2000元(已通過稅務機關認證)。甲企業(yè)當期應繳納增值稅(　　)元。

A.4800

B.6800

C.3440

D.4664

8.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2017年6月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得差價款56160元。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅(　　)元。

A.6120

B.8160

C.7160.4

D.9547.2

9.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，2018年5月1日前，下列不適用11%稅率的是(　　)。

A.建筑服務

B.增值電信服務

C.不動產租賃服務

D.銷售不動產

10.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關規(guī)定，下列關于代理記賬的說法，不正確的是(　　)。

A.應征收增值稅

B.屬于鑒證咨詢服務

C.屬于商務輔助服務

D.適用的增值稅稅率為6%

11.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定中，說法不正確的是(　　)。

A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為交付有形動產的當天

B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C.納稅人發(fā)生視同銷售服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

D.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

12.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于醫(yī)療衛(wèi)生機構的稅收政策，說法不正確的是(　　)。

A.對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅

B.對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血應計算繳納增值稅

C.疾病控制機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入，免征增值稅

D.營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅

13.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于個人將住房對外銷售的稅收政策，說法正確的是(　　)。

A.2018年6月，李某將位于北京的2015年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅

B.2018年6月，王某將位于上海的2017年購買的普通住房對外銷售，免征增值稅

C.2018年6月，張某將位于大連的2015年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅

D.2018年6月，孫某將位于長春的2017年購買的住房對外銷售，差額計征增值稅

14.某公司(增值稅一般納稅人)2018年3月1日～3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務成本為600萬元，公司農產品耗用率80%，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是(　　)萬元。

A.78

B.58.5

C.47.57

D.54.62

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元;當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入23.4萬元，甲企業(yè)未放棄減稅;當月從農民手中收購一批用于直接出售的農產品，農產品收購憑證上注明價款10萬元;外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當月應繳納增值稅(　　)萬元。

A.4.3

B.9.95

C.12.7

D.29.75

單選題

16.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是(　　)。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人標準的，按照小規(guī)模納稅人征稅

B.成品油零售加油站在同一省內跨縣、市經營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務機關確定

C.加油站檢測用油允許從當月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅

17.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月銷售自行開發(fā)生產的軟件產品取得不含稅銷售額30萬元;本月軟件產品可以抵扣的進項稅額為1.7萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的自行開發(fā)軟件產品可以享受的增值稅即征即退稅額為(　　)萬元。

A.0.9

B.2.5

C.3.4

D.5.1

18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金35.1萬元;2017年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.119

B.122.4

C.127.5

D.130.9

19.某生產企業(yè)(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人，2017年5月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物的離岸價格折合人民幣690萬元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發(fā)票均已經過主管稅務機關認證并可以抵扣。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處理的表述中，說法正確的是(　　)。

A.應繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元

B.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0

C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0

D.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.甲外貿公司是增值稅一般納稅人，2017年7月從生產企業(yè)購進紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元，增值稅稅額0.68萬元;當月將紡織品出口取得銷售收入6萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿公司出口紡織品應退的增值稅為(　　)萬元。

A.1.58

B.0.52

C.1.04

D.1.72

21.根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的是(　　)。

A.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

B.納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅

C.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

D.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

22.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2017年7月該服裝廠上述業(yè)務應納增值稅(　　)元。

A.2718.45

B.4077.67

C.3125.83

D.3106.80

23.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按(　　)的預征率計算應預繳稅款。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

24.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列關于營改增行業(yè)銷售額的表述中，不正確的是(　　)。

A.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B.金融商品轉讓出現(xiàn)正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額

C.航空運輸服務的銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

D.客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

25.某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月還采取預收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當月職工食堂裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅(　　)萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

26.關于增值稅的特點，下列表述不正確的是(　　)。

A.不重復征稅，具有中性稅收的特征

B.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅

C.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

D.單一環(huán)節(jié)征稅

27.以下不符合“營改增”銷售額規(guī)定的是(　　)。

A.直接收費的金融服務，以提供直接收費金融服務收取的各類費用為銷售額

B.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

C.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，依3%的征收率計算繳納增值稅

D.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅

28.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年6月跨市在A市提供建筑服務，取得建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務分包出去，支付分包款100萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款(　　)萬元。

A.1.80

B.3.60

C.5.41

D.7.21

29.2017年2月，境外公司為我國甲企業(yè)提供廣告設計服務，含稅價款200萬元，該境外公司在境內未設立經營機構，也沒有境內代理人，則甲企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為(　　)萬元。

A.0

B.5.83

C.11.32

D.12

30.以下關于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　　)。

A.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向機構所在地主管稅務機關申請代開

B.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

參考答案及解析：

1.

【答案】D

【解析】自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

2.

【答案】B

【解析】(1)納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票;甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備應繳納增值稅=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產設備應繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元);(3)甲企業(yè)當月應繳納增值稅=156+970=1126(元)。

3.

【答案】C

【解析】根據(jù)國家稅務總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關登記手續(xù)。

4.

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

5.

【答案】D

【解析】關稅完稅價格=70000+5000=75000(元);組成計稅價格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=86250×17%=14662.5(元)。

6.

【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

7.

【答案】C

【解析】銷售貨物時發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計稅;甲企業(yè)當期應繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440(元)。

8.

【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅。應繳納增值稅=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。

9.

【答案】B

【解析】選項B：增值電信服務適用6%的稅率，基礎電信服務適用11%的稅率。

10.

【答案】B

【解析】代理記賬按照“商務輔助服務”征收增值稅。

11.

【答案】A

【解析】納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

12.

【答案】B

【解析】對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。

13.

【答案】C

【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項D錯誤);個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅(選項C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的)。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項B錯誤);個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅(選項A錯誤);個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

14.

【答案】C

【解析】該公司當期允許抵扣的進項稅=600×80%×11%÷(1+11%)=47.57(萬元)。

15.

【答案】B

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=200×17%-10×11%+23.4/(1+3%)×2%-(20+3.4)=9.95(萬元)。

16.

【答案】A

【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。

17.

【答案】B

【解析】增值稅應納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實際稅負=3.4÷30×100%=11.33%,實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

18.

【答案】C

【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當期應納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則應退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

20.

【答案】B

【解析】甲外貿公司出口紡織品應退的增值稅=4×13%=0.52(萬元)。

21.

【答案】D

【解析】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

22.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%征收率征收增值稅。應納增值稅=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

23.

【答案】C

【解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按3%的預征率計算應預繳稅款。

24.

【答案】D

【解析】選項D：客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

25.

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。采用預收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，因此本月不計算預收款方式銷售貨物這部分的銷項。購進貨物用于集體福利，不視同銷售，對應的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣。

當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】選項D：單一環(huán)節(jié)征稅是消費稅的特點。

27.

【答案】C

【解析】選項C：小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

28.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)應在A市預繳稅款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)。

29.

【答案】C

【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

30.

【答案】D

【解析】選項A，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開。選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。