2020年稅務(wù)師考試《稅法一》�？荚囶}（二）

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，錯誤的是(　)。

A.稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利

B.代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán)

C.申請退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負(fù)有保密義務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。

4.關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的是(　)。

A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

B.消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率

D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

『正確答案』D

『答案解析』選項A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。

6.2016年9月某文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內(nèi)某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品推薦會，取得含稅租金收入150萬元，當(dāng)月購進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8.5萬元。則該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅(　)萬元。

A.6.36 B.10.19 C.11.31 D.19.81

『正確答案』A

『答案解析』該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(萬元)

7.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

『正確答案』D

『答案解析』航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

8.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購買一塊地開發(fā)房地產(chǎn)項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，當(dāng)期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。

A.126.85 B.198.2 C.118.92 D.138.38

『正確答案』A

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬元)，

應(yīng)納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬元)

9.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.195.14 　B.254 　C.270 　D.374

『正確答案』B

『答案解析』建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)

10.某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅(　)萬元。

A.10.20 　B.4.20 　C.6.00 　D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2(萬元)，管道運(yùn)輸業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。

11.下列關(guān)于營改增中一般計稅方法的表述中，錯誤的是(　)。

A.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為銷售額

C.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷項稅額

『正確答案』D

『答案解析』納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

12.下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，錯誤的是(　)。

A.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/P>

B.一般納稅人注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交給稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅

D.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對虛開專用發(fā)票的一方會進(jìn)行處罰

『正確答案』D

『答案解析』納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。

14.下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯誤的是(　)。

A.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法

B.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

C.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)出口實行免抵退稅辦法

D.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率

『正確答案』C

『答案解析』選項C，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

16.星光廣告公司為營改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.1.2 　B.1.0 　C.0.58 D.0

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元對人民幣的匯率為1∶6.20)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)4月免抵的增值稅為(　)萬元。

A.28.52 　B.9.01 　C.83.68 　D.92.69

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×6.20×(17%-13%)=28.52(萬元);

應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-28.52)=-83.68(萬元);

免抵退稅額=115×6.20×13%=92.69(萬元);

應(yīng)退稅額=83.68(萬元);免抵稅額=92.69-83.68=9.01(萬元)

21.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯誤的是(　)。

A.某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務(wù)屬于兼營行為

B.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于混合銷售行為

C.某商店銷售商品的同時提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于混合銷售行為

D.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于兼營行為

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于混合銷售行為。

24.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

A.以外購的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

B.以外購的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以外購的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

D.以外購的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒

『正確答案』C

『答案解析』只有選項C符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。

25.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2015年10月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.32.5 　B.45 　C.51.5 　D.20

『正確答案』C

『答案解析』自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11%+300×250×200×0.005÷10000=51.5(萬元)

26.某化妝品公司2015年7月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品120箱，銷售價為800元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品60箱，銷售價為1000元/箱;當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月所欠貨款。以上售價均為不含稅價格，則7月份該化妝品公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅為(　)元。(消費(fèi)稅稅率為30%)

A.52200 B.52800 　C.55800 　D.60400

『正確答案』B

『答案解析』納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=(120×800+60×1000+20×1000)×30%=52800(元)

28.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中屬于“化妝品”稅目征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.演員用的油彩 B.香皂、洗發(fā)水 C.唇筆、藍(lán)眼油 D.影視演員用的上妝油

『正確答案』C

『答案解析』香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、油彩不征收消費(fèi)稅。

29.A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費(fèi)5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格55萬元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅16.5萬元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價格對外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為(　)。(上述價格均為不含稅價格)

A.0 　B.1.5 　C.3.15 　D.18

『正確答案』C

『答案解析』委托加工收回后加價銷售，需要針對加價部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費(fèi)稅，對應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。A企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×30%-16.5×0.9=3.15(萬元)

30.關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

B.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時征收教育費(fèi)附加

C.對由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時退還已征收的教育費(fèi)附加

D.按現(xiàn)行政策，對外商投資企業(yè)不征收教育費(fèi)附加

『正確答案』A

『答案解析』對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費(fèi)附加;自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收教育費(fèi)附加。