【單選題】某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年2月購進(jìn)一批玉米全部用來加工生產(chǎn)增值稅率為16%的食品，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.1200

B.1144

C.1430

D.1630

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月購入一棟辦公樓， 取得對方開具的增值稅專用發(fā)票， 注明不含稅金額為5000萬元;另租入一套二層樓作為職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金為15萬元。則企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A.0

B.450

C.451.35

D.270

『正確答案』B

『答案解析』2019年4月1日后納稅人購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)可以一次抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額。租入不動(dòng)產(chǎn)專門用于集體福利的，不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×9%=450(萬元)。

【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元，境內(nèi)機(jī)票行程單票款及燃油附加費(fèi)合計(jì)4905元，境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元，注明員工身份證號的汽車票合計(jì)412元，住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元，餐費(fèi)普通發(fā)票注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.753

B.732

C.700

D.630

『正確答案』A

『答案解析』火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);

境外機(jī)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=412/(1+3%)×3%=12(元);

住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=700×3%=21(元);

餐費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

則當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=720+12+21=753(元)。

【單選題】根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計(jì)抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(　)的納稅人。

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

『正確答案』B

『答案解析』所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【多選題】關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說法，正確的有(　)。

A.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

B.納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

C.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況

D.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

E.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【單選題】某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷項(xiàng)稅額為86萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為(　)萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=32×10%=3.2(萬元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+3.2=8.2(萬元)

抵減前應(yīng)納稅額=86-32=54(萬元)

抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=54-8.2=45.8(萬元)

【單選題】下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

B.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

C.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

D.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【單選題】一般納稅人銷售其營改增試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是(　)。

A.可以選擇適用簡易計(jì)稅方法， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得成本為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.可以選擇適用簡易計(jì)稅方法， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.應(yīng)適用一般計(jì)稅方法， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

D.應(yīng)適用一般計(jì)稅方法， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本后的余額為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額， 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【多選題】下列關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，敘述正確的有(　)。

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

C.個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

E.其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

『正確答案』ABCE

『答案解析』其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為210萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為500萬平方米，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.45.45

B.45.00

C.55.00

D.36.33

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(500÷1000)×210=105(萬元)

計(jì)稅銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(萬元)

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=500×9%=45(萬元)

【單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)192100元。該超市5月應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

『正確答案』A

『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

【單選題】某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(一般納稅人)2019年7月收購舊機(jī)動(dòng)車80輛，支付收購款560萬元，銷售舊機(jī)動(dòng)車30輛，取得銷售收入240萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入5萬元。2019年7月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.9.42

B.4.76

C.8.58

D.4.62

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(240+5)÷(1+3%)×2%=4.76(萬元)。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈(zèng)送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額為(　)元。

A.96374.96

B.74647.8

C.82942

D.102243.45

『正確答案』B

『答案解析』從花木栽培公司購入的花卉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;外購貨物對外無償贈(zèng)送，視同銷售，要依法計(jì)算征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=705000/3×4×9%-110580×9%=74647.8(元)