【多選題】某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源稅的有(　)。

A.原煤

B.辦公區(qū)自用洗選煤

C.辦公區(qū)自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未稅原煤加工的選煤

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。

【單選題】根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

C.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D.對特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標準

『正確答案』D

『答案解析』對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標準。

【多選題】下列關于資源稅相關規(guī)定的表述，錯誤的有(　)。

A.目前我國開征的資源稅是以全部自然資源為課稅對象

B.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由國家稅務總局確定具體稅目和適用稅率

C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水，屬于特種行業(yè)取用水

D.同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標準高于地表水

E.對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標準

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅;選項B，對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務總局備案。

【單選題】某油氣田開釆企業(yè)2019年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%，則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅(　)萬元。(天然氣資源稅稅率6%)

A.2

B.20

C.22

D.28.09

『正確答案』D

『答案解析』該油氣田企業(yè)銷售給關聯(lián)企業(yè)的天然氣價格明顯偏低且無正當理由，當?shù)赜譄o同類售價，所以應該按組成計稅價格計征資源稅。

該油氣田企業(yè)當月應納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)

【單選題】下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是(　)。

A.銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括運雜費用，但不包括增值稅銷項稅額

B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅

C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

D.征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

『正確答案』A

『答案解析』銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運雜費用。

【單選題】下列關于從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)的表述，錯誤的是(　)。

A.從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量

B.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

C.水資源的計稅依據(jù)是實際銷售水量

D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

『正確答案』C

『答案解析』除特殊規(guī)定外，水資源的計稅依據(jù)是實際取用水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水量按照實際發(fā)電量確定。

【多選題】某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年2月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2000噸，每噸不含稅單價300元，合同規(guī)定，本月收取四分之一的價款，但是實際取得不含稅價款100000元。已知原煤適用的資源稅稅率5%。該煤礦當月應納稅額正確的有(　)。

A.增值稅額為24000元

B.增值稅額為17000元

C.資源稅為7500元

D.資源稅為1333.33元

E.資源稅為零

『正確答案』AC

『答案解析』納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

應納資源稅=2000×300/4×5%=7500(元)

應納增值稅=2000×300/4×16%=24000(元)

【單選題】根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點為(　)。

A.納稅人機構所在地

B.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地

C.納稅人住所所在地

D.扣繳義務人所在地

『正確答案』B

『答案解析』除特殊情形外，納稅人應當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。

【多選題】按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.水資源稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日

B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

C.在北京市，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定

D.資源稅一律實行從量計征辦法