1.關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。

A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

D.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%

E.納稅人所在地為工礦區(qū)的，城建稅稅率統(tǒng)一適用5%的比例稅率

『正確答案』ACD

『答案解析』由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的，可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅;納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

2.某市區(qū)一企業(yè)2019年2月繳納進口關(guān)稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元;本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅98萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上年隱瞞部分收入導(dǎo)致少繳納消費稅4萬元，并被加收滯納金600元，罰款300元。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)2月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )元。

A.96600

B.96663

C.71050

D.125629

『正確答案』A

『答案解析』海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城建稅;當(dāng)月查補的消費稅屬于企業(yè)實際繳納的消費稅稅額，應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù);加收的滯納金和罰款不作為城建稅計稅依據(jù)。2月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬元)=96600(元)。

3.以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的有( )。

A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設(shè)稅

C.對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅

D.退還的留抵稅額不做為城建稅的計稅依據(jù)

E.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;選項C，增值稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

4.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

『正確答案』D

『答案解析』選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%;選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位;選項C，查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。

5.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述正確的是( )。

A.煙草公司應(yīng)在9月20日申報繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。

6.某企業(yè)(一般納稅人)位于某城市縣城，2019年3月底留抵進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，2019年4月-9月申報抵扣的增值稅進項中增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報抵扣進項總額的80%，該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業(yè)2019年10月銷項稅額為1000萬元，當(dāng)月取得可抵扣進項的增值稅稅額為500萬元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應(yīng)繳納城建稅(　)萬元(假定該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件)。

A.10　B.14.8　C.14　D.20.72

『正確答案』A

『答案解析』

(1)該企業(yè)2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=(300-100)×80%×60%=96(萬元)

(2)該企業(yè)2019年10月應(yīng)納增值稅=1000-[500+(300-96)]=296(萬元)

(3)該企業(yè)2019年10月應(yīng)納城建稅=(296-96)×5%=10(萬元)

7.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月收購煙葉2000公斤，支付煙葉收購價款30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是(　)。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅6萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅6萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅6.6萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅6.6萬元

『正確答案』D

『答案解析』煙葉

8.2019年6月，某A市區(qū)甲建筑企業(yè)(一般納稅人)在外省B縣城取得建筑工程款1090萬元(含稅價)，當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進項稅額60萬元。該項目適用增值稅一般計稅方法，不考慮其他因素。下列說法正確的有(　)。

A.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅20萬元

B.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費附加1.6萬元

C.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實際繳納增值稅10萬元

D.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報繳納城建稅與教育費附加1萬元

E.該建筑企業(yè)在B地?zé)o需繳納城建稅和教育費附加

『正確答案』ABCD

『答案解析』

選項A，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅=1090÷(1+9%)×2%=20(萬元);

選項B，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費附加20×(5%+3%)=1.6(萬元);

選項C，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實際繳納增值稅=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(萬元);

選項D，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報繳納城建稅與教育費附加=10×(7%+3%)=1(萬元)。

9.甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司請境外一建筑設(shè)計事務(wù)所為公司某境內(nèi)項目提供設(shè)計服務(wù)，該境外事務(wù)所在中國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)，也無代理人。該境外設(shè)計師事務(wù)所派人前往中國進行實地勘察設(shè)計后，甲公司向境外設(shè)計事務(wù)所支付設(shè)計費1000萬元。下列說法正確的有(　)。

A.甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅56.60萬元

B.甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅3.96萬元

C.甲公司應(yīng)代扣代繳教育費附加1.70萬元

D.甲公司不需要代扣代繳城建稅

E.甲公司不需要代扣代繳教育費附加

『正確答案』ABC

『答案解析』

(1)甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬元)

(2)甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬元)

(3)甲公司應(yīng)代扣代繳教育費附加=56.60×3%=1.70(萬元)

10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費稅的納稅地繳納

B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地申報繳納

C.各級銀行及營業(yè)所取得的收入，分別在營業(yè)所的所在地繳納

D.無固定納稅地點的流動經(jīng)營者應(yīng)隨同增值稅和消費稅在經(jīng)營地繳納

E.對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由各分支機構(gòu)按分支機構(gòu)所在地適用稅率在分支機構(gòu)所在地繳納。

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，各銀行繳納的增值稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。縣和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。選項E，對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

11.以下關(guān)于煙葉稅的說法，不正確的有(　)。

A.在人民共和國境內(nèi)銷售煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

B.在人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

C.煙葉稅采用從價定率，稅率為20%

D.納稅人收購煙葉，應(yīng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A、B，煙葉稅的納稅人是在人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位;選項D，納稅人收購煙葉，應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=30×(1+10%)×20%=6.6(萬元)。