參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口白酒消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅。

關(guān)稅完稅價(jià)格為100+1+0.3=101.3(萬(wàn)元)

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅適用比例稅率)=(101.3+101.3×40%+1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=177.4(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅為177.4×20%+1000×2×0.5÷10000=35.58(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算”的考查。

進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算

(1)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×適用比例稅率+定額稅

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，結(jié)合增值稅一起考查是考試的出題形式。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度小，基本上每一位考生都能得分。此處做個(gè)小結(jié)：

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅;超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度不大。按照下面的內(nèi)容掌握：

受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)：

按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅;沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

其組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

材料成本——材料、運(yùn)輸。

加工費(fèi)——包括：代墊輔料;——不包括：增值稅、代收代繳消費(fèi)稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅=60×5%=3(萬(wàn)元)。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方計(jì)稅價(jià)格=[30000+(11600+5800)÷(1+13%)]÷(1-15%)=53409.68(元)<委托方收回后的銷售價(jià)格60000元，所以鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=60000×15%-[30000+(11600+5800)÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=988.55(元)

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 金銀首飾以舊換新，以實(shí)際取得的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。不含稅銷售額=(300×6000+120000)÷1.13=1699115.04(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=1699115.04×5%=84955.75(元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 消費(fèi)稅的納稅人，是指在人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及從事卷煙批發(fā)和金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B，涂料在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以從事涂料批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人和納稅環(huán)節(jié)，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，比較容易得分。需要注意零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)這兩個(gè)特殊的征稅環(huán)節(jié)。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(70800+4500÷1.16)÷23=3246.93(元/噸)，適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=23×250=5750(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(41000+2000)÷1.16÷15=2471.26(元/噸)，適用單位稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=15×220=3300(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5750+3300=9050(元)。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)。外購(gòu)散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售時(shí)，要交消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11300+4520+226000)÷1.13×20%=73300(元)

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，簡(jiǎn)單加工成小包裝，屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，貼標(biāo)之后屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，要繳納消費(fèi)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BC

【答案解析】 非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(shí)(以一年為限)，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。

2、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，金銀首飾和鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，除葡萄酒以外的其他酒類產(chǎn)品，不在消費(fèi)稅扣稅范圍中，以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒不得扣除已納消費(fèi)稅。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”的考查。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

『提示』消費(fèi)稅中，只有這幾種情況采用最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，其他情況都是按照正常售價(jià)計(jì)算;增值稅中沒有最高售價(jià)的說法。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：(1)回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。(2)聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(3)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，游艇的消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過消費(fèi)稅，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

8、

【正確答案】 AC

【答案解析】 按照最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，二是用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，因此選項(xiàng)A、C符合題意。選項(xiàng)B，自產(chǎn)轎車用于內(nèi)部辦公使用，按平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，汽車配件不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，自產(chǎn)轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)，不是稅法規(guī)定的采用最高價(jià)計(jì)稅的項(xiàng)目。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.15×2000×10%=30(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算是考試熱點(diǎn)，難度不大，注意并不是所有的代收代繳消費(fèi)稅都按組價(jià)計(jì)算，首先要確定是否有同類售價(jià)。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

【正確答案】 B

【答案解析】 由于B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(85+42)÷(1-10%)×10%=14.11(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題也是考查代收代繳的消費(fèi)稅，但此處沒有同類售價(jià)，所以按組價(jià)計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。注意此處的組價(jià)不用再單獨(dú)考慮成本利潤(rùn)率了。

【正確答案】 B

【答案解析】 委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

該高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.25×2000×10%-30=20(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。此時(shí)扣稅沒有范圍的限制，白酒、小汽車等都可以抵扣已納消費(fèi)稅。

【正確答案】 C

【答案解析】 將自產(chǎn)的高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，不按最高銷售價(jià)格計(jì)稅;將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費(fèi)稅。

該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=400×10%+55×10%-14.11×80%+20=54.21(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。注意已納消費(fèi)稅扣除的范圍限制。另外，只有換、抵、投，按最高售價(jià)計(jì)稅;贊助、贈(zèng)送，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)稅。

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=230×16%=36.8(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=1850×2580×16%÷10000=76.37(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.16)×16%=214.34(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按平均價(jià)計(jì)算增值稅。

銷項(xiàng)稅=(4500+475)×38×16%÷10000=3.02(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=5×16%=0.8(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅=1×16%=0.16(萬(wàn)元);銷項(xiàng)稅=85080÷1.16×16%÷10000=1.17(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅=245÷1.16×80%×16%=27.03(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅=111.7÷1.16×16%=15.41(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(9)：關(guān)稅=20×40%=8(萬(wàn)元);進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×16%=4.98(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(10)：進(jìn)項(xiàng)稅=18×16%+0.72=3.6(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(11)：銷項(xiàng)稅=58×6%=3.48(萬(wàn)元)

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.37+214.34+3.02+0.8+1.17+27.03+15.41+3.48=341.62(萬(wàn)元)

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=36.8+0.16+4.98+3.6+118×16%=64.42(萬(wàn)元)

本期應(yīng)納增值稅=341.62-64.42=277.2(萬(wàn)元)

【正確答案】 D

【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：消費(fèi)稅=1850×2580×10%÷10000=47.73(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：消費(fèi)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.16)×10%=133.96(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按均價(jià)計(jì)算增值稅。

消費(fèi)稅=(4500×38+475×40)×10%÷10000=1.90(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)：委托加工過程中消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加由受托方代收代繳。

收回后銷售，售價(jià)大于受托方計(jì)稅價(jià)格，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅=85080÷1.16×10%÷10000-(2+1)÷(1-10%)×10%=0.40(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：消費(fèi)稅=245÷1.16×80%×10%=16.90(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=111.7÷1.16×10%=9.63(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(11)：本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬(wàn)元)

可以抵扣的消費(fèi)稅=239×10%=23.90(萬(wàn)元)

本期應(yīng)納消費(fèi)稅=47.73+133.96+1.9+0.4+16.90+9.63-23.9=186.62(萬(wàn)元)

本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(277.2+186.62)×(7%+3%)=46.38(萬(wàn)元)

【正確答案】 B

【答案解析】 關(guān)稅=20×40%=8(萬(wàn)元)

進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×16%=4.98(萬(wàn)元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)=8+4.98+3.11=16.09(萬(wàn)元)

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(萬(wàn)元)

【正確答案】 A

【答案解析】 提供設(shè)計(jì)服務(wù)，增值稅稅率為6%。增值稅銷項(xiàng)稅額=58×6%=3.48(萬(wàn)元)

【正確答案】 CD

【答案解析】 高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包;自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價(jià)計(jì)算增值稅，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。