【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有( )。

A.大氣污染物

B.光污染物

C.煤矸石

D.危險(xiǎn)廢物

E.建筑施工噪聲

【答案】ACD

【解析】光污染物不屬于環(huán)保稅征稅范圍，應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲，建筑施工噪聲不屬于工業(yè)噪聲。

【單選題】某企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛5000千克，已知總鉛污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每污染當(dāng)量4元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅( )元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】A

【解析】污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=5000÷0.025=200000

應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=200000×4=800000(元)。

【單選題】某企業(yè)2018年5月產(chǎn)生尾礦2000噸，其中綜合利用的尾礦800噸(符合標(biāo)準(zhǔn))，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存500噸，適用稅額為15元/噸。該企業(yè)5月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅( )元。

A.10500

B.30000

C.22500

D.18000

【答案】A

【解析】應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=(2000-800-500)×15=10500(元)。

【單選題】下列情形，不予免征環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的

B.船舶行駛排放應(yīng)稅污染物的

C.規(guī)�；�養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

【答案】C

【解析】達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【多選題】關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人

B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

C.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方

D.機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅

E.環(huán)境保護(hù)稅是原有的排污費(fèi)“費(fèi)改稅”平移過(guò)來(lái)的稅收

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅稅額為定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合。

【多選題】以下符合環(huán)境保護(hù)稅政策規(guī)定的有( )。

A.環(huán)保稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅

C.環(huán)保稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納

D.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自次月起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

E.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

【單選題】某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年6月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2260萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取賠償金3.39萬(wàn)元、儲(chǔ)備費(fèi)2.26萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

【答案】D

【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2260+3.39+2.26)÷(1+13%)×6%=120.30(萬(wàn)元)。

【單選題】關(guān)于資源稅的處理中，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅

B.以自采原礦加工為精礦無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售精礦繳納資源稅

C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

D.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售原礦;選項(xiàng)C：以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤;選項(xiàng)D：以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售精礦。

【多選題】下列業(yè)務(wù)屬于增值稅混合銷售的有( )。

A.手機(jī)制造商銷售手機(jī)，出租倉(cāng)庫(kù)

B.軟件廠銷售軟件并同時(shí)收取安裝費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自用過(guò)的二手車

D.餐廳向現(xiàn)場(chǎng)餐飲消費(fèi)的顧客銷售香煙

E.服裝廠為航空公司設(shè)計(jì)并制作工作服

【答案】BDE

【單選題】關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.售卡方可以向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：售卡方銷售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅;選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

【單選題】下列收入中，不征收增值稅的是( )。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.銷售代銷貨物取得的收入

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：照章繳納增值稅。

【單選題】企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是( )。

A.存款利息

B.房屋租賃費(fèi)

C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)BCD均屬于增值稅的征稅范圍。

【多選題】下列行為中，不征收增值稅的有( )。

A.單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租

B.單位或者個(gè)體工商戶為員工無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)

C.各級(jí)工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.人民法院收取訴訟費(fèi)用

E.各黨派收取黨費(fèi)

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。而單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租，并不是為雇主提供取得工資的服務(wù)，因此要征收增值稅。

【單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

A.郵局銷售報(bào)刊雜志

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.資產(chǎn)重組中，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】A

【多選題】下列情形中，以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物產(chǎn)生量作為排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的有( )。

A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

B.通過(guò)暗管方式違法排放污染物

C.篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)

D.損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

E.規(guī)模化養(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物

【答案】ABCD

【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：

(1)未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng);

(2)損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備;

(3)篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù);

(4)通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物;

(5)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

【計(jì)算題】某企業(yè)2018年8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各40千克。已知水污染物污染當(dāng)量值：分別為總汞0.0005、總鎘0.005、總鉻0.04、總砷0.02、總鉛0.025、總銀0.02。

要求：請(qǐng)計(jì)算企業(yè)8月第一類水污染物應(yīng)該繳納環(huán)保稅的污染當(dāng)量數(shù)。

【解析】污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

污染物	污染當(dāng)量數(shù)
總汞	40÷0.0005=80000
總鎘	40÷0.005=8000
總鉻	40÷0.04=1000
總砷	40÷0.02=2000
總鉛	40÷0.025=1600
總銀	40÷0.02=2000

對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序：

總汞(80000)>總鎘(8000)>總砷(2000)=總銀(2000)>總鉛(1600)>總鉻(1000)

取前五項(xiàng)，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)該繳納環(huán)保稅的污染當(dāng)量數(shù)=93600