【單選題】2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元(已計入管理費用)及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為( )萬元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】B

【解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1(萬元)。

【單選題】某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓取得不含稅收入1000萬元，計算土地增值額準予扣除項目金額200萬元，則適用稅率為( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】增值額與扣除項目金額比例=(1000-200)÷200×100%=400%，適用第4級稅率，即60%。

【多選題】下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有( )。

A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)

E.房地產(chǎn)評估增值

【答案】CD

【選題】下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

A.土地出讓金

B.耕地占用稅

C.公共配套設(shè)施費

D.借款利息費用

E.契稅

【答案】BC

【單選題】關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是( )。(2018年)

A.對深水油氣田減征20%資源稅

B.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅

C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

D.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

【答案】C

【解析】選項A：對深水油氣田資源稅減征30%;選項B：對低豐度油氣田資源稅暫減征20%;選項D：與原油同時開采的天然氣照章繳納資源稅。

【單選題】2018年3月，某原油開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅率6%，該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅( )萬元。

A.182.56

B.213.60

C.213.83

D.213.85

【答案】C

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅=(3560+0.38×10)×6%=213.83(萬元)。

【多選題】下列關(guān)于煤礦資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有( )。

A.出口煤炭免征資源稅

B.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

D.對衰竭期煤礦開采的煤炭實行減稅備案，不需要減稅審批

E.對填充開采置換出來的煤炭實行減稅審批

【答案】BCD

【多選題】下列免征水資源稅的有( )

A.抽水蓄能發(fā)電取用水

B.取用污水處理再生水

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

D.軍隊通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水

E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水

【答案】ABE

【解析】選項C：在規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。選項D：除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有( )。

A.采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當天

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

C.代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當天

D.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷售合同約定的收款日期的當天

E.采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

【答案】BDE

【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

B.采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收到預(yù)收款的當天

C.采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

D.采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為合同規(guī)定的收款日期的當天

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

【答案】ACDE

【多選題】關(guān)于資源稅納稅地點，下列說法正確的有( )。(2018年)

A.納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在銷售地繳納資源稅

B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)向開采地繳納資源稅

C.鹽場應(yīng)當向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當在開采地繳納資源稅

E.海洋原油資源稅應(yīng)向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)繳納

【答案】BCE

【解析】選項A：納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。選項D：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)在收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

【綜合分析題】某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(2018年考題改編)

(1)開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸;將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

(3)支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額64萬元;購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.6萬元。

已知：原油資源稅稅率8%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅( )萬元。

A.240

B.324

C.336

D.360

【答案】B

【解析】(1)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納;(2)三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324(萬元)。

2.業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項稅額( )萬元。

A.1530

B.14448

C.15840

D.14400

【答案】C

【解析】自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱修井不視同銷售，無需繳納增值稅。業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項稅額=(3+30)×3000×16%=15840(萬元)。

3.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅( )萬元。

A.720

B.744

C.7920

D.7944

【答案】C

【解析】(1)以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。(2)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=(3+30)×3000×8%=7920(萬元)。

4.業(yè)務(wù)(4)準予從銷項稅額抵扣的進項稅額( )萬元。

A.0.2

B.0.3

C.1.58

D.3.6

【答案】D

【解析】納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

5.該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.1211.85

B.1214.23

C.15481.21

D.16514.23

【答案】C

【解析】當期銷項稅額=1.5×3000×16%+15840=16560(萬元)，當期進項稅額=64+1011.19+3.6=1078.79(萬元)。增值稅應(yīng)納稅額=16560-1078.79=15481.21(萬元)。

6.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.銷售三次采油的原油免征資源稅

D.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅

E.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

【答案】BE

【解析】選項A：自采原油用于無償贈送，視同銷售繳納資源稅;選項C：三次采油資源稅減征30%，而非免稅;選項D：開采應(yīng)稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數(shù)量和單價計算繳納資源稅。