【1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

【答案】D

【解析】甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。

【2】2013年3月，某商場(chǎng)首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元;修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%)

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

【答案】A

【解析】該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19/(1+17%)×5%=0.35(萬(wàn)元)。

【3】2017年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬(wàn)支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.100.80

B.288.88

C.420.34

D.1183.64

【答案】C

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=[10×22×(1+50%)+10×150÷10000]÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(萬(wàn)元)。

【4】某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購(gòu)買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬(wàn)元，2017年1月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0

【答案】C

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道消費(fèi)稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅1箱=5000支。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11%+300×250÷10000=51.5(萬(wàn)元)。

【5】某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。

A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元

B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元

C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元

D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅8萬(wàn)元

【答案】B

【解析】汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅;游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬(wàn)元);游艇不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅=0;旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)。

【6】甲煙廠銷售A型卷煙10箱(250條)，每條250支，實(shí)際收取銷售款項(xiàng)200000元，同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格是75元。則其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

A.92355元

B.133125元

C.153115元

D.123015元

【答案】B

【解析】實(shí)際銷售價(jià)格為每條80元，折算標(biāo)準(zhǔn)條3125條，折算成標(biāo)準(zhǔn)條的實(shí)際銷售價(jià)格是80÷250×200=64(元)，低于了計(jì)稅價(jià)格：實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅。所以按計(jì)稅價(jià)格確定該卷煙適用的稅率是56%，則應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6×3125+75×3125×56%=133125(元)。

【注意】本題需要將非標(biāo)準(zhǔn)箱煙換算成標(biāo)準(zhǔn)箱：一標(biāo)準(zhǔn)箱為250標(biāo)準(zhǔn)條;一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條為200支(10標(biāo)準(zhǔn)包);一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)包為20支。

【7】甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購(gòu)成本為260萬(wàn)元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25萬(wàn)元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元，對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費(fèi)稅

B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅16.5萬(wàn)元

C.甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅7萬(wàn)元

D.甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅2.5萬(wàn)元

E.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元

【答案】CE

【解析】因?yàn)榧灼髽I(yè)地板是加價(jià)出售，所以需要繳納消費(fèi)稅;乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25)/(1-5%)×5%=15(萬(wàn)元)。甲企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅=350×5%-15×70%=7(萬(wàn)元)。

【8】某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2017年5月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有( )。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤(rùn)率5%)

A.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅

D.禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅

E.該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅3520.59元

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

【9】下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅

D.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅

E.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，按核定的計(jì)稅價(jià)格征稅

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)C：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，以實(shí)際銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

【10】下列關(guān)于酒類產(chǎn)品計(jì)征消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有( )。

A.銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格劃分檔次

C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按其同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.白酒最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

E.用外購(gòu)的白酒勾兌白酒出售，不得扣除外購(gòu)白酒的已納消費(fèi)稅

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：應(yīng)按平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

【11】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾計(jì)稅依據(jù)為受托方收的加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額

E.包金鍍金首飾應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按10%計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】BDE

【解析】納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅。

【12】下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有( )。

A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定

B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定

D.高檔化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

【答案】BD

【解析】卷煙、白酒、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定;其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

【13】某高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人。1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。)

A.169500

B.205500

C.207000

D.104250

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。