參考答案：

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套銷售的，以銷售額全額為依據(jù)，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。零售價(jià)視為含稅價(jià)，要換算成不含稅銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的5輛不需要繳納車輛購置稅;納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。應(yīng)納車輛購置稅=180000×5×10%=90000(元)

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，珍珠飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅=95×20%=19(萬元)

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。增值稅退稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不能計(jì)算城建稅。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7(萬元)

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 人造石油、居民用煤炭制品、自來水不征收資源稅。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 稀土、鎢、鉬資源稅納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。

銷售精礦應(yīng)繳納資源稅=45×27%=12.15(萬元)

納稅人銷售其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。其中成本法公式為：

精礦銷售額=原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本×(1+成本利潤率)

原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。

銷售原礦換算為精礦銷售額=20+2×3(1+15%)=26.9(萬元)

銷售原礦應(yīng)繳納資源稅=26.9×27%=7.26(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=12.15+7.26=19.41(萬元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 資源稅計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。本月實(shí)際銷售數(shù)量8噸，視同銷售數(shù)量1噸。則該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(8+1)×4=36(元)

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口自用的小汽車，繳納車輛購置稅;進(jìn)口后對外銷售的，不繳納車輛購置稅。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。

該公司進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(萬元)

應(yīng)繳納車輛購置稅=148.35×10%=14.84(萬元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價(jià)格：80000÷1.16=68965.52(元)。納稅人從各種獎(jiǎng)勵(lì)方式中取得并自用的應(yīng)稅車輛，其價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)按國家稅務(wù)總局確定的最低計(jì)稅價(jià)格核定計(jì)稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=73000×10%=7300(元)

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;選項(xiàng)B，如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取時(shí)，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入;選項(xiàng)C，對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定，利息支出凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(5%以內(nèi))。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息支出要并入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用一并計(jì)算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(10%以內(nèi))。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+(700+1200)×5%=215(萬元);B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=(700+1200)×8%=152(萬元)，則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=215+152=367(萬元)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，銷售商品房不含稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=7019-(7019-1200)/(1+10%)×10%=6490(萬元)

扣除項(xiàng)目金額=1200+1200+100+(1200+1200)×4%+42+(1200+1200)×20%=3118(萬元)

增值額=6490-3118=3372(萬元)

增值率=3372÷3118×100%=108.15%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。

應(yīng)繳納土地增值稅=3372×50%-3118×15%=1218.30(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)B，運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)3月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。