參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定;選項C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款;選項D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括消費稅。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于車輛購置稅計稅依據(jù)。

應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+13%)×10%=23681.42(元)

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車購稅。免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=220000×(1-2×10%)×10%=17600(元)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。

該醫(yī)院應(yīng)納的車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項A、B、D屬于免稅范圍。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個人。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

該公司應(yīng)納的車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的5輛不需要繳納車輛購置稅;納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。應(yīng)納車輛購置稅=180000×5×10%=90000(元)

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 進(jìn)口自用車輛需要征收車輛購置稅。該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

【點評】本題是對“車輛購置稅征稅范圍”的考查。

【拓展點】車輛購置稅減免稅范圍的具體規(guī)定

(1)外國駐華使館(領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅;

(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅;

(3)設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅(自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運輸車輛);

(4)購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;

(5)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

(6)對部分特殊用途車輛實行免稅指標(biāo)管理。

包括“母親健康快車”項目流動醫(yī)療車輛;防汛專用車輛;森林消防專用車輛。

(7)長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅;

(8)回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車;

(9)農(nóng)用三輪運輸車免稅。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，具體包括：購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈自用行為、自產(chǎn)自用行為，獲獎自用行為、其他方式取得并自用行為。

3、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括支付的增值稅;選項C，銷售方向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。

4、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費稅，但不包括增值稅。

5、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅。

【點評】本題考查車輛購置稅的征收管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識，車輛購置稅征收管理中涉及很多60日的規(guī)定，此處歸納一下：

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

(2)免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。

免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅。

另外，對于車輛購置稅的納稅地點，需要熟記：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

6、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。

【點評】本題考查車輛購置稅的征收管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識，車輛購置稅征收管理中涉及很多60日的規(guī)定，此處歸納一下：

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

(2)免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。

免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅。