答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在銷售環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié));底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%;已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年(含)的或無法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機關(guān)按照提供3年追溯期確定滯納稅款之日。

【知識點】車輛購置稅相關(guān)規(guī)定

2.

【答案】B

【解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價款，所以應(yīng)納的車輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

3.

【答案】B

【解析】納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

【知識點】車輛購置稅計稅依據(jù)

4.

【答案】C

【解析】納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。應(yīng)納的車輛購置稅=(184000+36800+19200)×10%=24000(元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

5.

【答案】C

【解析】自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×7.5%=18282.05(元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

6.

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，凡不能取得該型車輛購置價格，或者 低于最低計稅價格的，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定;該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅=15×8×10%=12(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

7.

【答案】C

【解析】進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他 車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

8.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛使用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

【知識點】車輛購置稅征稅范圍

9.

【答案】D

【解析】因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

【知識點】退稅款的計算

10.

【答案】C

【解析】選項A，外國公民在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定;選項B，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅;選項D，以獲獎方式取得并自用的汽車，也要繳納車輛購置稅。

【知識點】征稅范圍

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

【知識點】車輛購置稅的納稅地點

2.

【答案】BCDE

【解析】銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

【知識點】車輛購置稅應(yīng)稅行為

3.

【答案】AE

【解析】已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定重新辦理納稅申報：(1)底盤發(fā)生更換的;(2)免稅條件消失的。

【知識點】納稅申報

4.

【答案】ABCD

【解析】電動自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍。

【知識點】車輛購置稅征稅范圍

5.

【答案】ABC

【解析】選項A：納稅人支付的代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托 方票據(jù)收取，受托方只履 行代收義務(wù)和收取代收手續(xù) 費的款項，應(yīng)按其他 稅收政策 規(guī)定征稅。納稅人支付的保險 費取得銷售方開具發(fā)票的，需要并入計稅依據(jù)中計稅，取得保險公司開具的發(fā)票的，不需要并入計稅依據(jù)中征稅。選項B：車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括支付的增值稅。選項C：支付的控購費，是政府部門收取的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。

【知識點】計稅依據(jù)

6.

【答案】AD

【解析】最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

【知識點】最低計稅價格

7.

【答案】ABDE

【解析】選項C：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。

【知識點】車輛購置稅相關(guān)規(guī)定

8.

【答案】ABC

【答案解析】車輛購置稅繳納稅款的方法主要有三種：(1)自報核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。選項D、E不屬于車輛購置稅稅款繳納方法。

【知識點】車輛購置稅稅款繳納方法

9.

【答案】ABD

【解析】三輪農(nóng)用運輸車和設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅

【知識點】征稅范圍

10.

【答案】BCDE

【解析】進口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)不是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。

【知識點】車輛購置稅納稅義務(wù)人

三、計算題

【答案】(1)D;(2)D;(3)A;(4)D。

【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納消費稅=80×8×5%=32(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)納車輛購置稅=3×3.4×10%=1.02(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納車輛購置稅=75×(1+15%)/(1-12%)×10%=9.8(萬元)

該機動車制造股份公司合計應(yīng)納車輛購置稅=1.02+9.8=10.82(萬元)