答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以選項(xiàng)A不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格

2.

【答案】D

【解析】殘疾人專用品屬于特定減免稅。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅減免稅優(yōu)惠

3.

【答案】D

【解析】貨物進(jìn)口后的裝配調(diào)試費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，即關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元;關(guān)稅稅額=600×7% =42(萬元)。納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該公司應(yīng)于9月24日前納稅，該公司30日納稅滯納6天，滯納金=420000×0.5‰×6=1260(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】滯納金

4.

【答案】C

【解析】該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.

【答案】C

【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(35+3+4)×10%=4.2(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.

【答案】C

【解析】因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(30+1)×30%=9.3(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

7.

【答案】C

【解析】該設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物的原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[(1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)]=600(萬元)，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=600×20%=120(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，正是“涉外性”才使得關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大的影響作用。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅特點(diǎn)

9.

【答案】D

【解析】關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅滯納金

10.

【答案】A

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅補(bǔ)征

11.

【答案】A

【解析】進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)很據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅申報(bào)

12.

【答案】B

【解析】差別關(guān)稅的種類很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。

【知識(shí)點(diǎn)】差別關(guān)稅的種類

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACDE

【答案解析】下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格

2.

【答案】ABC

【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅納稅人

3.

【答案】ABCD

【解析】對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

【知識(shí)點(diǎn)】特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

4.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日的稅率征稅;選項(xiàng)C，按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅稅率

5.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：按征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境關(guān)稅;選項(xiàng)DE：按征稅性質(zhì)分類，可將進(jìn)口關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅的分類

6.

【答案】BD

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口原材料關(guān)稅=(50 +3+2)×10% =5.5(萬元);該企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=(8+4+3)×20% =3(萬元);該企業(yè)共應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=5.5 +3=8.5(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

7.

【答案】ABC

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物的完稅價(jià)格

8.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)AB：關(guān)稅滯納金的起征點(diǎn)為50元;選項(xiàng)CD：納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施

9.

【答案】AE

【解析】下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 ;(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資;(4)在海關(guān)放行前損失的貨物;(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

【知識(shí)點(diǎn)】免稅

10.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：特定優(yōu)惠關(guān)稅具有排他性，稅率低于協(xié)定優(yōu)惠關(guān)稅稅率;選項(xiàng)D：普惠制具有非互惠原則，即經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家關(guān)稅上的優(yōu)惠，而不應(yīng)要求發(fā)展中國(guó)家給予同等的優(yōu)惠待遇。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅有關(guān)規(guī)定

三、計(jì)算題

1.

【答案】B

【解析】進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬元);進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=420×2%=9(萬元);進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬元);關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬元);應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元);消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)/(1-8%)=800.66(萬元);應(yīng)納消費(fèi)稅=800.66×8%=64.05(萬元);應(yīng)納增值稅=800.66×17%=136.11(萬元);小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=276.23+64.05+136.11=476.39(萬元)

2.

【答案】A

【解析】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元);進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)/(1-15%)×15%=54(萬元);進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51)/(1-15%)×17%=61.2(萬元);進(jìn)口化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=51+54+61.2=166.2(萬元)

3.

【答案】C

【解析】進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅=800×10%×[1-2×12/(5×12)]=48(萬元)

4.

【答案】D

【解析】進(jìn)口付賬應(yīng)納關(guān)稅=(2.6+0.4)×6.2×20%=3.72(萬元)