【單選題】納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的是(　)。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C.增值稅銷項稅額

D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金

『正確答案』A

『答案解析』選項A，違約金屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù);選項D，高檔化妝品包裝物押金收取時不計算消費稅。

【單選題】關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

【多選題】關(guān)于酒類消費稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有(　)。

A.白酒的計稅依據(jù)一律包括銷售時收取的包裝物押金

B.進口白酒的計稅價格由省級稅務機關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應并入計稅依據(jù)

D.白酒的計稅依據(jù)不包括包裝物租金

E.納稅人自設(shè)的獨立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，進口的應稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。選項D，白酒的計稅依據(jù)應包括包裝物租金。選項E，納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格征收消費稅。

【單選題】下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的是(　)。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務機關(guān)應核定消費稅最低計稅價格

B.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間達到3個月以上、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關(guān)重新核定最低計稅價格

C.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價格低于核定的計稅價格的，應按銷售價格計稅

『正確答案』D

『答案解析』白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價格低于核定的計稅價格的，應按核定價格計稅。

【多選題】關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有(　)。

A.卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定

B.進口卷煙的計稅價格由省級稅務局核定

C.卷煙實際銷售價格高于核定價格的，按核定價格征稅

D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)

E.計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布，計稅價格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

『正確答案』AE

『答案解析』選項B，卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定;選項C，卷煙實際銷售價格高于核定價格的，按實際銷售價格征稅;選項D，納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關(guān)應該逐級上報國家稅務總局核定計稅價格，并按照國家稅務總局核定的計稅價格征稅。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是(　)。

A.用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料

B.用自產(chǎn)的應稅消費品抵償債務

C.用自產(chǎn)的應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)消費稅應稅消費品

D.用自產(chǎn)的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費稅品

『正確答案』C

『答案解析』納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。

【多選題】某酒廠2019年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為5.2萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠也開具了增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價22元/斤;最高售價25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務說法正確的有(　)。

A.酒廠應按特制糧食白酒平均售價計算從價部分的消費稅

B.本期應繳納消費稅為11萬元

C.本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤

D.本期應該繳納增值稅為0.52萬元

E.就增值稅而言，用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售

『正確答案』BCD

『答案解析』用應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅;按平均價計算增值稅。

應納消費稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

應納增值稅=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52(萬元)