【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.89

　　D.2.95

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　【單選題】2019年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價13.92萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.80萬元，商場實際收到8.12萬元;修理金銀首飾取得含稅收入2.32萬元;零售鍍金首飾取得收入6.96萬元，該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )萬元。(金銀首飾消費稅稅率5%)

　　A.0.35

　　B.0.45

　　C.0.60

　　D.0.75

　　【答案】A

　　【解析】該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅=8.12÷(1+16%)×5%=0.35(萬元)。

　　【單選題】2019年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率56%，定額稅率150元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.100.80

　　B.288.88

　　C.420.34

　　D.1183.64

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=[10×22×(1+50%)+10×150÷10000]÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(萬元)。

　　【單選題】某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年1月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

　　A.32.5

　　B.20

　　C.51.5

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道消費稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅，1箱=5000支。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=400×11%+300×250÷10000=51.5(萬元)。

　　【單選題】某旅游公司2019年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額15.6萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元、稅額5.2萬元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的是( )。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅10萬元

　　【答案】B

　　【解析】汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅;游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=120×10%=12(萬元);游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅=0;旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

　　【單選題】甲煙廠銷售A型卷煙10箱(250條)，每條250支，實際收取銷售款項200000元，同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格是75元。則其應(yīng)繳納的消費稅為( )。

　　A.92355元

　　B.133125元

　　C.153115元

　　D.123015元

　　【答案】B

　　【解析】實際銷售價格為每條80元，折算標(biāo)準(zhǔn)條3125條，折算成標(biāo)準(zhǔn)條的實際銷售價格是80÷250×200=64(元)，低于了計稅價格：實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之，按計稅價格征稅。所以按計稅價格確定該卷煙適用的稅率是56%，則應(yīng)納消費稅=0.6×3125+75×3125×56%=133125(元)。

　　【注意】本題需要將非標(biāo)準(zhǔn)箱煙換算成標(biāo)準(zhǔn)箱：一標(biāo)準(zhǔn)箱為250標(biāo)準(zhǔn)條;一個標(biāo)準(zhǔn)條為200支(10標(biāo)準(zhǔn)包);一個標(biāo)準(zhǔn)包為20支。

　　【多選題】甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月將外購成本為260萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費25萬元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。(實木地板消費稅稅率5%)

　　A.甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費稅

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅16.5萬元

　　C.甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費稅7萬元

　　D.甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費稅2.5萬元

　　E.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅15萬元

　　【答案】CE

　　【解析】乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(萬元)。甲企業(yè)銷售時應(yīng)納的消費稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。

　　【單選題】某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2019年5月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有( )。(高檔化妝品消費稅稅率15%，高檔化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤率5%)

　　A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

　　B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅

　　C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品，禮品盒中的普通護(hù)膚品不繳納消費稅

　　D.該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費稅3520.59元

　　【答案】D

　　【解析】選項A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅;選項B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費稅;選項C：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應(yīng)征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅。

　　【單選題】張三2019年10月購買三臺豪華轎車，其中一臺為從4S店購入的含增值稅價226萬元的瑪莎拉蒂，一臺為從一家貿(mào)易公司購入的不含稅價110萬的寶馬。另一臺為從某汽車廠家購買的定制款汽車，排量均4.0以上，不含稅出廠價300萬元。小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為4.0升以上40%。則相關(guān)各方總計應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.180

　　B.170

　　C.150

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】超豪華小汽車需要在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅，超豪華指的是不含稅價在130萬元以上。本題中，寶馬車不含稅價低于130萬，不屬于消費稅零售環(huán)節(jié)征稅范圍，所以貿(mào)易公司不需繳納零售環(huán)節(jié)消費稅。但某廠家和4S店都需要繳納消費稅。

　　超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅，下同)×零售環(huán)節(jié)稅率

　　國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)

　　所以，4S店需要繳納消費稅：

　　應(yīng)納稅額=226÷1.13×10%=20(萬元)

　　廠家要繳納消費稅：

　　應(yīng)納稅額=300×(40%+10%)=150(萬元)

　　所以，相關(guān)各方消費稅總和為170萬元。

　　【多選題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，A市的張某委托B縣的甲企業(yè)加工A型實木地板，同時委托C縣的個體戶李某加工B型實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的有( )。

　　A.要求李某補繳稅款

　　B.A型實木地板的城建稅納稅地點在B縣

　　C.應(yīng)對甲企業(yè)處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.張某的所有地板應(yīng)納的城建稅的稅率都是5%

　　E.張某需要就A型和B型地板補繳消費稅，但不需補繳城建稅

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。選項A，委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅;選項D，張某A型實木地板城建稅的稅率為5%，張某B型實木地板城建稅的稅率為7%;選項E，張某需要就A型和B型地板補繳消費稅，也需要補繳城建稅。

　　【多選題】下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的有( )。

　　A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

　　B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

　　D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

　　E.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，按核定的計稅價格征稅

　　【答案】CE

　　【解析】選項C，將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。選項E：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據(jù)計稅。

　　【多選題】下列關(guān)于酒類產(chǎn)品計征消費稅的說法，正確的有( )。

　　A.銷售黃酒時收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并入銷售額計征消費稅

　　B.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格劃分檔次

　　C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于個人消費的，應(yīng)當(dāng)按其同類產(chǎn)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)

　　D.除部分白酒外，其他需要核定消費稅最低計稅價格的白酒由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定

　　E.用外購的白酒勾兌白酒出售，不得扣除外購白酒的已納消費稅

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品時收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并入銷售額計征消費稅;選項C：應(yīng)按平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　【多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C.帶料加工金銀首飾計稅依據(jù)為受托方收的加工費

　　D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

　　E.包金鍍金首飾應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按10%計征消費稅

　　【答案】BDE

　　【解析】納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅。

　　【多選題】下列關(guān)于消費稅計稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有( )。

　　A.卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案

　　B.涂料的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報財政部備案

　　C.小汽車的計稅價格由省級稅務(wù)局核定，報國家稅務(wù)總局備案

　　D.高檔化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定

　　E.進(jìn)口游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　【答案】AD

　　【解析】卷煙、小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

　　【單選題】某高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人。2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。

　　A.169500

　　B.205500

　　C.207000

　　D.104250

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。