【單選題】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2019年6月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)含稅現(xiàn)金收入10萬元。當(dāng)月購入零配件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為2.6萬元，零配件已入庫。則該廠6月份應(yīng)納增值稅為( )。

A.3.55萬元

B.3.05萬元

C.3.18萬元

D.3.55萬元

【答案】B

【解析】該廠2019年6月份應(yīng)納增值稅=50×9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05(萬元)。

【單選題】甲稅務(wù)師事務(wù)所屬增值稅一般納稅人，2019年5月提供涉稅咨詢服務(wù)，取得含稅收入80萬元，當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額;銷售使用過的2008年購入小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元，未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。該事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。

A.46283

B.46292.73

C.46843

D.49515

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

【單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自己使用過的舊汽車一輛給乙企業(yè)(該車為6年前購入，購入時(shí)未取得可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的的法定憑證)，取得含稅收入5.2萬元。乙企業(yè)要求甲企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)如實(shí)開具。則該筆舊機(jī)動(dòng)車的銷售應(yīng)納的增值稅為( )。

A.7555.56元

B.1514.56元

C.1009.71元

D.13515元

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【多選題】下列項(xiàng)目適用零稅率的有( )。

A.境內(nèi)單位對境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B.提供航天運(yùn)輸服務(wù)

C.境內(nèi)單位向境外提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

D.境內(nèi)單位向境外提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

E.境內(nèi)單位提供的港澳臺運(yùn)輸服務(wù)

【答案】BCDE

【解析】境內(nèi)單位向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率，但是不包括對境內(nèi)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

【多選題】下列屬于5%征收率適用范圍的有( )。

A.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅

C.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅

D.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅

E.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，適用較低稅率10%/9%。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.個(gè)體工商戶不可以登記為一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的，應(yīng)登記為一般納稅人

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一般納稅人資格登記

D.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

E.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人無須辦理一般納稅人登記。下列納稅人不辦理一般納稅人登記：①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。選項(xiàng)E，免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額被包含在納稅申報(bào)銷售額中，屬于年應(yīng)稅銷售額。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

C.單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

D.其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，必須登記為一般納稅人

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D，其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。

【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。

A.金融商品持有期間取得的非保本收益，應(yīng)征收增值稅

B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

C.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售貨物”繳納增值稅

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

E.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅;選項(xiàng)C，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“營改增”商務(wù)輔助服務(wù)的有( )。

A.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

B.代理報(bào)關(guān)服務(wù)

C.人力資源服務(wù)

D.港口碼頭服務(wù)

E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

【答案】ABC

【解析】商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。選項(xiàng)DE屬于物流輔助服務(wù)。

【多選題】下列關(guān)于計(jì)征增值稅的說法正確的有( )。

A.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”

B.光租、干租，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”

D.經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—旅游娛樂服務(wù)”

E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，屬于“其他現(xiàn)代服務(wù)”

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”;選項(xiàng)D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。

【單選題】關(guān)于多用途卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.接受多用途卡充值，不繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票

B.支付機(jī)構(gòu)在銷售多用途卡時(shí)，取得的等值人民幣資金需繳納增值稅

C.持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向持卡人開具增值稅發(fā)票

D.支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB，銷售多用途卡、接受多用途卡充值，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

【多選題】下列境外企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為，需要在我國繳納增值稅的有( )。

A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務(wù)

B.境外某咨詢公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務(wù)同時(shí)在境內(nèi)和境外發(fā)生

C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營權(quán)

D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線

E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓位于“境內(nèi)”的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在境內(nèi)交稅。

【注意】本題考核”境內(nèi)““境外”的界定。

完全境外的不交增值稅，規(guī)律：接受方為境內(nèi)單位或個(gè)人，提供方為境外單位或個(gè)人。

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有( )。

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)AD：將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

【多選題】下列屬于視同銷售，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

B.某商店將外購的水泥捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

C.某食品加工廠將外購的面粉用于生產(chǎn)面包

D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥

E.某航空公司無償為災(zāi)區(qū)運(yùn)送救災(zāi)物資

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，屬于將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為;選項(xiàng)D，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍;無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對象的不視同銷售。

【多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)收入

C.企業(yè)資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

E.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼

【答案】AB

【解析】企業(yè)資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼均不征收增值稅。

【多選題】下列屬于不征收增值稅的項(xiàng)目的有( )。

A.供電企業(yè)向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B.存款利息

C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

E.納稅人在資產(chǎn)重組中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A，供電企業(yè)向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

【多選題】下列關(guān)于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)適用稅率或征收率的說法，正確的有( )。

A.現(xiàn)代服務(wù)(含有形動(dòng)產(chǎn)租賃)適用6%的稅率

B.兼有不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，由納稅人選擇適用稅率

C.境內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人提供國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率

E.一般納稅人，以試點(diǎn)之前購進(jìn)的車輛提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用3%的征收率簡易計(jì)稅

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(租賃服務(wù)除外)，稅率為6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為基本稅率16%/13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為較低稅率10%/9% ;選項(xiàng)B：兼有不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，分別核算的，分別適用各自的稅率，未分別核算的，從高適用稅率。

【多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有( )。

A.涉稅鑒證服務(wù)

B.合同能源管理服務(wù)

C.干租業(yè)務(wù)

D.程租業(yè)務(wù)

E.教育培訓(xùn)選擇簡易計(jì)稅

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅，稅率為16%/13%;選項(xiàng)D按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，稅率為10%/9%;選項(xiàng)E教育培訓(xùn)選擇簡易計(jì)稅按照3%征收率征收增值稅。

【多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有( )。

A.會(huì)議展覽服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

E.銷售不動(dòng)產(chǎn)

【答案】AB

【多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用較低稅率的是( )。

A.銷售基礎(chǔ)電信服務(wù)

B.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

C.舊車經(jīng)營單位銷售二手車

D.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所

E.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)C，舊車經(jīng)營單位銷售二手車適用3%減按2%征收增值稅;選項(xiàng)D，從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍，適用10%/9%稅率。選項(xiàng)E，物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)按“建筑服務(wù)”繳納增值稅，適用10%/9%稅率。

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