【多選題】下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

A.食用鹽

B.與原油同時開采的天然氣

C.煤炭制品

D.進(jìn)口鐵礦石

E.外購的原煤

『正確答案』ACDE

『答案解析』與原油同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍。

【多選題】某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源稅的有(　)。

A.原煤

B.辦公區(qū)自用洗選煤

C.辦公區(qū)自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未稅原煤加工的選煤

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。

【單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

C.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D.對特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』D

『答案解析』對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

【多選題】下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的有(　)。

A.目前我國開征的資源稅是以全部自然資源為課稅對象

B.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由國家稅務(wù)總局確定具體稅目和適用稅率

C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水，屬于特種行業(yè)取用水

D.同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于地表水

E.對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅;選項B，對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

【單選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的(　)。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

『正確答案』D

『答案解析』納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

【單選題】某油氣田開釆企業(yè)2019年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為10%，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(天然氣資源稅稅率6%)

A.2

B.20

C.22

D.28.09

『正確答案』D

『答案解析』該油氣田企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o同類售價，所以應(yīng)該按組成計稅價格計征資源稅。

該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)

【單選題】下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是(　)。

A.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)用，但不包括增值稅銷項稅額

B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅

C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

『正確答案』A

『答案解析』銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。

【單選題】下列關(guān)于從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)的表述，錯誤的是(　)。

A.從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量

B.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

C.水資源的計稅依據(jù)是實際銷售水量

D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

『正確答案』C

『答案解析』除特殊規(guī)定外，水資源的計稅依據(jù)是實際取用水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水量按照實際發(fā)電量確定。

【單選題】某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)

【單選題】某礦山企業(yè)2019年6月銷售稀土精礦取得不含增值稅收入1200萬元;銷售開采的稀土礦原礦，取得含增值稅的銷售額316.4萬元;移送50噸稀土原礦繼續(xù)加工稀土精礦，尚未銷售。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(稀土換算比為3.1，資源稅稅率7.5%)

A.155.10

B.145.64

C.155.10

D.344.10

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1200×7.5%+316.4/1.13×3.1×7.5%=155.10(萬元)

【單選題】2019年4月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售240萬噸，銷售不含稅收入264000萬元;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，銷售不含稅收入30000萬元，洗選煤的折算率為70%。原煤資源稅稅率5%。2019年4月該煤礦應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.14250

B.18500

C.20000

D.21500

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。該煤礦應(yīng)納資源稅=(264000+30000×70%)×5%=14250(萬元)。

【單選題】(2017年改編)某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

『正確答案』B

『答案解析』市場法公式：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比;換算比=同類精礦單位價格÷(原礦單位價格×選礦比)。采取分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

換算比=(160÷40)÷(0.08×25)=2

精礦銷售額=160+2000×0.08×2×60%=352(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=352×5%=17.60(萬元)