【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅(　)萬元。(關稅稅率10%)

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

『正確答案』D

『答案解析』運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以海關審定的境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。該企業(yè)應納關稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)。

【多選題】暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進境。該貨物包括(　)。

A.加工貿(mào)易作為固定資產(chǎn)使用的機器設備

B.醫(yī)療活動使用的儀器、設備

C.體育交流活動中使用的比賽用品

D.貨樣

E.供安裝、調(diào)試、檢測設備時使用的儀器、工具

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，加工貿(mào)易作為固定資產(chǎn)使用的機器設備正常繳納關稅。

【單選題】如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起(　)內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制措施。

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.30日

『正確答案』B

『答案解析』如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

【單選題】下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

A.政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權

B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C.村委會自行轉讓土地

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C，自行轉讓集體土地是一種違法行為，應由有關部門依照相關法律來處理，而不應納入土地增值稅的征稅范圍。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元(能提供金融機構貸款證明)，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費用為(　)萬元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

『正確答案』B

『答案解析』稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

允許扣除的開發(fā)費用=500+(3000+4000)×4%=780(萬元)

【單選題】轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除的是(　)。

A.契稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護建設稅

D.增值稅

『正確答案』C

『答案解析』轉讓新建房計算土地增值稅時，城市維護建設稅可以作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除。

【單選題】關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是(　)。

A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額

B.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

D.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額

『正確答案』C

『答案解析』選項A、D，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除;選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。

【單選題】2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。允許扣除的購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額(　)萬元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

『正確答案』D

『答案解析』納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。

該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額=1200×(1+10×5%)+80=1880(萬元)。

【計算題】甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并取得完稅憑證。

該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權支付的地價款300萬元，契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關費用1萬元。

經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該辦公樓重新構建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務機關認定。

甲公司對于轉讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式;轉讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。

甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)該公司轉讓辦公樓應納增值稅(　)萬元。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

『正確答案』D

『答案解析』該公司轉讓辦公樓應納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428.57(萬元)

(2)在計算土地增值稅時，可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

A.51.43

B.54.11

C.51.36

D.55.93

『正確答案』D

『答案解析』可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(萬元)

(3)在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計(　)萬元。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

『正確答案』D

『答案解析』①為取得土地使用權所支付的金額=300+9+1=310(萬元);②評估價格=5000×50%=2500(萬元);③支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，可以扣除;④可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金=55.93(萬元)�？煽鄢�項目金額合計=310+2500+10+55.93=2875.93(萬元)

(4)甲公司應納土地增值稅(　)萬元。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

『正確答案』C

『答案解析』不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43(萬元)

增值額=8571.43-2875.93=5695.50(萬元)

增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

應納土地增值稅=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(萬元)