一、單選題

1.位于市區(qū)的甲企業(yè)2019年8月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

A.3.25萬元

B.4.9萬元

C.3.5萬元

D.4.55萬元

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)交城建稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

2.位于市區(qū)的某公司2019年8月實(shí)際繳納增值稅210萬元。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為(　)。

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.53萬元

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=210×(7%+3%)=21(萬元)。

3.某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2019年6月份內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬元，外銷產(chǎn)品退稅40萬。該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅(　)萬元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

『正確答案』D

『答案解析』該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅=100×7%=7(萬元)

4.假定市區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)2019年6月自營出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城建稅(　)萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

『正確答案』D

『答案解析』

(1)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

=300×(13%-10%)=9(萬元)

(2)應(yīng)納稅額=2000×13%-(160-9)=109(萬元)

(3)當(dāng)期免抵退稅額=300×10%=30(萬元)

(4)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬

(5)當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=(109+30)×7%=9.73(萬元)

5.下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。關(guān)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

6.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的納稅人未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)是(　)。

A.納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地

B.扣繳義務(wù)人所在地

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地

D.納稅人所在地

『正確答案』D

『答案解析』代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)單位同時(shí)也要代扣代繳城建稅;未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

7.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

A.煙葉稅實(shí)行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購地

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%;選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位;選項(xiàng)C，依照《人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。

8.某煙草公司2019年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價(jià)款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是(　)。

A.煙草公司8月收購煙葉繳納煙葉稅17.6萬元

B.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日

D.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬元

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AD：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率，所稱“實(shí)際支付的價(jià)款總額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額征稅。煙葉稅應(yīng)納稅額=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元)。選項(xiàng)B：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。