【多選題】下列各項(xiàng)有關(guān)增值稅銷售額的說(shuō)法正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止

B.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C.自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%

E.自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。選項(xiàng)B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年8月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2019年8月上述業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為(　)萬(wàn)元。

A.703.15

B.702.89

C.715.46

D.716.61

『正確答案』A

『答案解析』納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(萬(wàn)元)。

【單選題】某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(　)元。

A.59742.95

B.65256.92

C.94056.92

D.95258.12

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)。

【多選題】下列關(guān)于增值稅申報(bào)與繳納的陳述，正確的有(　)。

A.納稅人銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

E.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

『正確答案』ABCD

『答案解析』委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

【多選題】一般納稅人2019年5月購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

A.貸款服務(wù)

B.住宿服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.攝影擴(kuò)印服務(wù)

E.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』ACD

『答案解析』購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)2019年4月1日后符合規(guī)定的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【多選題】下列表述符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

C.納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)

D.納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

E.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【單選題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列項(xiàng)目，應(yīng)將其已經(jīng)申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額剔除的是(　)。

A.車間報(bào)廢產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

B.由于管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給某單位

『正確答案』B

『答案解析』車間報(bào)廢產(chǎn)品屬于正常的生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)，不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;購(gòu)進(jìn)貨物分配股東、無(wú)償贈(zèng)送屬于稅法規(guī)定的視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;只有選項(xiàng)B需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年8月因管理不善，該設(shè)備被盜丟失。該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』納稅人購(gòu)進(jìn)設(shè)備因管理不善被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬(wàn)元)，或需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=102×(600-90)/600=86.7(萬(wàn)元)。

【單選題】甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月從農(nóng)民手中收購(gòu)蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)為30萬(wàn)元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋果運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2019年6月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.97

『正確答案』A

『答案解析』自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬(wàn)元)

【單選題】某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年2月購(gòu)進(jìn)一批玉米全部用來(lái)加工生產(chǎn)增值稅率為16%的食品，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.1200

B.1144

C.1430

D.1630

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月購(gòu)入一棟辦公樓， 取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票， 注明不含稅金額為5000萬(wàn)元;另租入一套二層樓作為職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金為15萬(wàn)元。則企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.450

C.451.35

D.270

『正確答案』B

『答案解析』2019年4月1日后納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)可以一次抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額。租入不動(dòng)產(chǎn)專門用于集體福利的，不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×9%=450(萬(wàn)元)。

【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元，境內(nèi)機(jī)票行程單票款及燃油附加費(fèi)合計(jì)4905元，境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元，注明員工身份證號(hào)的汽車票合計(jì)412元，住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票注明金額700元，餐費(fèi)普通發(fā)票注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.753

B.732

C.700

D.630

『正確答案』A

『答案解析』火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);

境外機(jī)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=412/(1+3%)×3%=12(元);

住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=700×3%=21(元);

餐費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

則當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=720+12+21=753(元)。

【單選題】根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計(jì)抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)(　)的納稅人。

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

『正確答案』B

『答案解析』所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。