一、單選題

1.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是(　)。

A.公眾信任原則

B.稅收法定性原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

『正確答案』D

『答案解析』稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;實(shí)體從舊，程序從新原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項(xiàng)A、B、C屬于稅法基本原則。

2.某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的(　)。

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.實(shí)體從舊、程序從新原則

『正確答案』C

『答案解析』程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。

3.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標(biāo)志是(　)。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對(duì)象

D.納稅義務(wù)人

『正確答案』C

『答案解析』課稅對(duì)象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，稅種的不同最主要是起因于課稅對(duì)象的不同，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對(duì)象確定。

4.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是(　)。

A.《人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《人民共和國稅收征收管理法》

D.《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、C為法律，選項(xiàng)B為規(guī)章。

5.對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是(　)。

A.扣繳義務(wù)人

B.納稅擔(dān)保人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)征管法，稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。

6.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)

B.稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C.稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往

D.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決

『正確答案』C

『答案解析』稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。

7.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，有權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有(　)。

A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，縣以下(不含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

8.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的說法不正確有(　)。

A.屬于立法行為的行為規(guī)范

B.適用主體的非特定性

C.具有向后發(fā)生效力的特征

D.不得設(shè)定稅種開征、停征、減免退補(bǔ)稅

『正確答案』A

『答案解析』稅收規(guī)范性文件是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，屬于非立法行為的行為規(guī)范。

9.下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說法不正確的有(　)。

A.稅收司法的核心在于，誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

B.司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C.稅收規(guī)范性文件具有可訴性

D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，但是高于稅務(wù)規(guī)章

『正確答案』C

『答案解析』稅收規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只有具體行政行為才具有可訴性，才構(gòu)成人民法院的受案范圍，因此稅收規(guī)范性文件不具有可訴性。

10.下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的事前監(jiān)督形式有(　)。

A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B.稅務(wù)行政復(fù)議

C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查

D.重大稅務(wù)案件審理

『正確答案』A

『答案解析』稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前、事中、事后監(jiān)督。選項(xiàng)A稅收規(guī)范性文件的合法性審核屬于事前監(jiān)督。選項(xiàng)B稅務(wù)行政復(fù)議、選項(xiàng)C屬于事后監(jiān)督;選項(xiàng)C重大稅務(wù)案件審理屬于事中監(jiān)督。