【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2017年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2017年6月應繳納增值稅(　)萬元。(以上價格均為含稅價格)

A.3.00　　　　B.3.38

C.2.81　　　　D.2.83

『正確答案』D

『答案解析』金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

該企業(yè)2017年6月應繳納增值稅

=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%

=2.83(萬元)

【單選題】關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是(　)。

A.經(jīng)紀代理服務，以取得全部價款和價外費用為銷售額

B.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機場建設費

D.勞務派遣服務，一律以取得全部價款和價外費用為銷售額

『正確答案』C

『答案解析』選項A為差額計稅項目;選項C可選擇差額計稅;選項D，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

【典型例題】(多選題)根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.因洪澇災害毀損的庫存商品

B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料

C.員工出差支付的交通費

D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的加工勞務

E.外購的自用小轎車

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A不屬于非正常損失;選項E屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進項稅額。

【典型例題】(單選題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。4月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元;當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元，當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分，當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當月通過認證并抵扣。當月該企業(yè)應納增值稅(　)萬元。

A.83.04　　B.83.33　　C.83.93　　D.103.67

『正確答案』C

『答案解析』當月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=(0.6+8×17%)×1000÷(1000+1200)=0.89(萬元);當月應納增值稅稅額=1200×17%-700×17%-(0.6+8×17%-0.89)=83.93(萬元)

【典型例題】(單選題)某商場(增值稅一般納稅人)2017年1月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是(　)元。

A.55114.87　　B.55213.68

C.64600.00　　D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當月銷項稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有(　)。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目，不視同銷售;選項B，將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣項目，不屬于視同銷售。

【計算題】某食品廠為一般納稅人，將自產(chǎn)產(chǎn)品的80%對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

『正確答案』

上述業(yè)務的銷項稅額

=1000 ÷ 1.17×17%+1000÷80% ÷ 1.17×20%×17%

=181.62(萬元)

【計算題】2017年6月，某商貿企業(yè)(一般納稅人)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價)，與委托方進行結算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元，計算商貿企業(yè)此業(yè)務應繳納的增值稅。

『正確答案』某商貿企業(yè)：

銷項稅=9.36÷(1+17%)×17%=1.36(萬元)

進項稅=1.24(萬元)

此業(yè)務應納增值稅=1.36-1.24=0.12(萬元)

(綜合題)某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質費9.36萬元。

(2)2月份采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分3個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元，3月按照合同約定收到本月應收款項并收到上月應收未收含稅價款117萬元及違約金4.68萬元。

(3)將開采的原油1.2萬噸對外投資，取得10%的股份，開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。

(4)銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。

(5)購置煉油機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元，支付運輸費用取得增值稅專業(yè)發(fā)票，注明稅額0.33萬元。

本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在當期認證抵扣進項稅額，根據(jù)上述資料回答下列問題：

該企業(yè)當月應納增值稅(　)萬元。

A.2820.31

B.1921.00

C.2259.31

D.1920.67

『正確答案』C

『答案解析』應納增值稅=(8250+9.36÷1.17+2800+4.68÷1.17+1.2×1650+400)×17%-25.5-0.33=2259.31(萬元)

(計算題)某旅游公司為增值稅一般納稅人，2017年7月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內其他單位支付旅游交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2017年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

(4)將公司一臺旅游車轉為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

1.下列關于境外旅游公司提供旅游業(yè)務的增值稅的說法中，正確的是(　)。

A.應在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

B.應在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

C.境內旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.在中國不繳納增值稅

『正確答案』D

『答案解析』完全在境外發(fā)生的旅游服務在中國不繳納增值稅。

2.該公司業(yè)務(4)應轉出進項稅額(　)萬元。

A.6.8　　　　B.3.40

C.10.20　　　D.2.38

『正確答案』B

『答案解析』進項稅轉出額=60×17%×(20÷60)=3.4(萬元)

3.該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額(　)萬元。

A.3.30　　B.0　　C.1.88　　D.2.28

『正確答案』D

『答案解析』實際抵扣的增值稅進項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)

4.該公司當月應繳納增值稅(　)萬元。

A.27.76　　B.27.14

C.26.74　　D.27.63

『正確答案』A

『答案解析』應納增值稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%+12÷(1+11%)×11%-2.28=28.84+1.19-2.28=27.76(萬元)