1.甲企業(yè)(一般納稅人)銷售生產(chǎn)的A類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)63.18元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)63180萬元，已收到一半價(jià)款。銷售生產(chǎn)的B類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款27000元，增值稅4590元，款項(xiàng)尚未收到。則甲企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為(　)元。(已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

A.0

B.4050

C.8100

D.12150

『正確答案』B

『答案解析』高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。)A類護(hù)膚液不含稅價(jià)格為63.18÷(1+17%)÷60=0.9元/毫升，不屬于高檔化妝品，不繳納消費(fèi)稅。面膜不含稅單價(jià)為27000÷5÷300=18元/片，屬于高檔化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅：27000×15%=4050(元)

2.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

A.以委托加工收回的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

B.以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔護(hù)膚品

C.以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工收回的小汽車為原料生產(chǎn)的超豪華小汽車

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B，以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品才可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，不得扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品種類有：酒、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池以及成品油中的航空油和溶劑油。

3.某外貿(mào)公司從境外進(jìn)口一噸白酒，支付買價(jià)100萬元，運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為40%，則該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)。

A.34.76

B.35.58

C.37.58

D.42.38

『正確答案』B

『答案解析』進(jìn)口白酒消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅。

關(guān)稅完稅價(jià)格為100+1+0.3=101.3(萬元)

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅適用比例稅率)=(101.3+101.3×40%+1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=177.4(萬元)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅為177.4×20%+1000×2×0.5÷10000=35.58(萬元)

4.某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)具有出口經(jīng)營權(quán)，2018年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元，增值稅9.6萬元，當(dāng)月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為(　)萬元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

『正確答案』A

『答案解析』有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅=60×5%=3(萬元)。

5.某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年6月1日收購一批晾曬煙葉和烤煙葉，作為煙廠的購進(jìn)原料，該煙廠實(shí)際支付總價(jià)款為700萬元，并且開具煙葉收購發(fā)票，則該煙廠應(yīng)納的煙葉稅是(　)萬元。

A.140.00

B.154.00

C.168.00

D.174.00

『正確答案』A

『答案解析』煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。

應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=700×20%=140萬元

6.某縣甲珠寶玉石廠(增值稅一般納稅人)2018年2月委托位于市區(qū)的乙珠寶玉石廠(增值稅一般納稅人)加工生產(chǎn)一批玉石項(xiàng)鏈，甲珠寶玉石廠提供原料的含稅價(jià)為200萬元，乙廠收取的不含稅加工費(fèi)為50萬元，當(dāng)月收回玉石項(xiàng)鏈80%。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的是(　)萬元(貴重首飾及珠寶玉石的成本利潤率6%，消費(fèi)稅稅率10%)。

A.甲珠寶玉石廠應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅2.18

B.甲珠寶玉石廠應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅2.73

C.乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設(shè)維護(hù)稅2.73

D.乙珠寶玉石應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅0.60

『正確答案』D

『答案解析』乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設(shè)維護(hù)稅=[200÷(1+17%)+50]÷(1-10%)×10%×80%×7%=1.37(萬元)

乙珠寶玉石應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=50×17%×7%=0.60(萬元)

7.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

C.對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

D.新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

『正確答案』C

『答案解析』對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。

8.下列關(guān)于水資源具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定錯(cuò)誤的是(　)。

A.特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.超計(jì)劃或者超定額取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.對(duì)取用地下水從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水。

9.某礦山2018年5月銷售自采鐵礦石原礦500噸，每噸不含稅價(jià)格為0.05萬元。已知鐵礦石原礦和精礦的換算比為1.6，鐵礦石資源稅稅率為2%，則該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A.3125

B.3200

C.3400

D.8000

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)繳納的資源稅=500×0.05×1.6×2%×10000×40%=3200(元)

10.下列關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.對(duì)三次采油資源稅減征30%

C.對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征30%

D.對(duì)深水油氣田資源稅減征30%

『正確答案』C

『答案解析』對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。