11.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

A.混合飼料免征增值稅

B.納稅人銷售外購的資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策

C.對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，5年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

D.經(jīng)過冷凍包裝的蔬菜不屬于免征增值稅范圍

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)C，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;選項(xiàng)D，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免征增值稅蔬菜范圍。

12.下列現(xiàn)行增值稅征收政策的有關(guān)規(guī)定表述不正確是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅

B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅

C.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

D.過閘費(fèi)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』B

13.某罐頭加工廠(增值稅一般納稅人)于2017年8月向農(nóng)民收購一車蘋果，當(dāng)月領(lǐng)用用于生產(chǎn)銷售罐頭，2017年9月，因管理不善該車蘋果腐爛變質(zhì)。已知該車蘋果的賬面成本為24860元(不含稅運(yùn)費(fèi)560元)，不考慮其他事項(xiàng)，該罐頭廠9月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

A.3692.63

B.3064.97

C.3714.71

D.3072.58

『正確答案』A

14.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元，一并收取維護(hù)費(fèi)14萬元。購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬元，本月領(lǐng)用其中的50%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。

A.59.98

B.60.68

C.65.83

D.71.68

『正確答案』A

15.下列關(guān)于增值稅征收率的說法不正確的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

B.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用3%征收率

D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為5%

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，征收率為5%。

16.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2016年10月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付不含稅運(yùn)費(fèi)5800元并取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1:6.2)，下列表述不正確的是(　)。

A.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為9888元

B.當(dāng)期應(yīng)退增值稅37466元

C.當(dāng)期免抵退稅額32136元

D.當(dāng)期應(yīng)退增值稅27810元

『正確答案』B

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.2×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=9888(元)

應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×11%-9888)=-27810(元)

當(dāng)期免抵退稅額=6.2×42000×13%-13200×13%=32136(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=27810(元)

當(dāng)期免抵稅額=32136-27810=4326(元)

17.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，退稅率16%。2018年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅額51萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格35萬美元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格85萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額90萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.2，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　)萬元。(該廠計(jì)劃分配率30%)

A.9.02

B.37.01

C.22.01

D.31.07

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(85-85×30%)×6.2×(17%-16%)=3.69(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×17%-(51-3.69)-5=-37.01(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=(85-85×30%)×6.2×16%=59.02(萬元)，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為37.01萬元。

18.下列關(guān)于黃金交易、鉑金交易、貨物期貨和鉆石交易增值稅的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

A.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際成交價格包含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價格

B.對國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

C.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

D.鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票

『正確答案』A

『答案解析』黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際成交價格不包含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價格。

19.現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價格的核定說法正確的是(　)。

A.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間必須達(dá)到6個月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格

C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)定上報至各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定

『正確答案』C

20.位于甲市萬達(dá)廣場的“老鳳祥”品牌連鎖店(增值稅一般納稅人)，2018年3月份銷售金銀首飾不含稅價款300萬元，其中有三分之一是同年2月份收回的翻新改制的金銀首飾。同時決定獎勵職工一批市場零售價為11.7萬元的金銀首飾，其中二分之一已經(jīng)實(shí)際交付給員工。那么2018年“老鳳祥”連鎖店3月份應(yīng)納繳納消費(fèi)稅稅額為(　)萬元。(金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%)

A.10.25

B.10.5

C.15.25

D.15.5

『正確答案』A

『答案解析』納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時納稅;用于職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。所以3月份“老鳳祥”連鎖店應(yīng)繳納消費(fèi)稅為：300×(1-1/3)×5%+11.7÷(1+17%)×5%×1/2=10.25(萬元)。