【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元：復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅(　)萬元。(關稅稅率10%)

A.8.77 　　B.0.77

C.8.87　　 D.0.62

『正確答案』D

『答案解析』運往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以海關審定的境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。該企業(yè)應納關稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)。

【單選題】某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅(　)萬元。(關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)

A.16.00 　　B.16.53

C.24.00 　　D.26.00

『正確答案』A

『答案解析』減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式為：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。補稅時實際已進口的時間按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。

應補繳關稅=320×[1-30÷(5×12)]×10%=16(萬元)

【多選題】下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有(　)。

A.出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D.經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進口貨物完稅價格

E.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費

『正確答案』ACDE

『答案解析』進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。

【單選題】下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是(　)。

A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關稅

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關稅

D.已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅;選項B，進料加工料件，對專為加工出口商品而進口的料件，海關按實際加工復出口的數(shù)量，免征進口關稅;選項D，已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關稅。

【單選題】某企業(yè)進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅(　)萬元。

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

『正確答案』B

『答案解析』該企業(yè)應繳納進口關稅=(95+5)×20%=20(萬元)

【多選題】關于關稅政策的說法，正確的有(　)。

A.進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估算

B.進口貨物關稅的完稅價格不包含關稅

C.無商業(yè)價值的貨樣免征關稅

D.“CFR”的含義是到岸價格的價格術語簡稱

E.“CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格”

『正確答案』BCE

『答案解析』“CFR”的含義為“成本加運費”的價格術語的簡稱，又稱“離岸加運費價格”。

【單選題】2018年3月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2018年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2018年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是(　)。

A.該批化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為20.83萬元

『正確答案』D

『答案解析』進口化妝品完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元)

關稅=22.47×40%=8.99(萬元)

進口環(huán)節(jié)增值稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×17%=6.29(萬元)

進口環(huán)節(jié)消費稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(萬元)

進口環(huán)節(jié)稅金=6.29+5.55+8.99=20.83(萬元)

納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除，所以本題的滯納天數(shù)應為12天。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元;從國外進口一臺設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設備有關的軟件特許權使用費3萬元;企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行。材料關稅稅率20%，設備關稅稅率10%。該企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金(　)元。

A.357640　　 B.385200

C.388790　　 D.386450

『正確答案』D

『答案解析』買方支付的購貨傭金2萬元不計入關稅完稅價格;與設備有關的特許權使用費應計入完稅價格。

進口關稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)

進口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)

該企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)