參考答案：

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(456000+4000+8000+250000)×3%=21540(元)

光租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3000(元)

8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=21540+3000=24540(元)

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬(wàn)元)

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到人民共和國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬(wàn)元)

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。

7.

【正確答案】：D

【答案解析】： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(60+20+10+20+120-100+300-290)×5%=7(萬(wàn)元)

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

9.

【正確答案】：A

【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

10.

【正確答案】：D

【答案解析】：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

11.

【正確答案】：D

【答案解析】：對(duì)于外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，外購(gòu)液體鹽的已納資源稅可以抵扣;應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)

12.

【正確答案】：A

【答案解析】：該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×6=249000(元)

13.

【正確答案】：A

【答案解析】：煤礦生產(chǎn)的天然氣，以油母頁(yè)巖煉制的原油，洗煤、選煤，均不屬于資源稅的征稅范圍。

14.

【正確答案】：C

【答案解析】：獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量。

15.

【正確答案】：D

【答案解析】：目前資源稅征稅范圍暫不包括水資源。

16.

【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)

納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

17.

【正確答案】：C

【答案解析】：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。

18.

【正確答案】：A

【答案解析】：該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)

19.

【正確答案】：A

【答案解析】：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。

20.

【正確答案】：D

【答案解析】：計(jì)算過(guò)程：

關(guān)稅完稅價(jià)格=35+2+5+(35+5)×3‰=42.12(萬(wàn)元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=42.12×10%=4.21(萬(wàn)元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(42.12+4.21)×17%=7.88(萬(wàn)元)

滯納金=(4.21+7.88)×0.5‰×12=0.07(萬(wàn)元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金及滯納金=4.21+7.88+0.07=12.16(萬(wàn)元)