1.某日化廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的展銷部，2018年8月將自產的A、B兩種香水各200瓶移送到展銷部展銷，A香水成本120元/瓶(每瓶30毫升，下同)，B香水成本100元/瓶，展銷部當月銷售了A、B香水各100瓶，分別取得不含稅銷售額3.2萬元和2.6萬元，該日化廠當月應繳納消費稅( )萬元。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

A.0.48

B.0.87

C.0.96

D.1.74

【答案】A

【解析】本題有2個考點。一是高檔化妝品的標準;二是納稅人將應稅消費品移送非獨立核算門市部銷售的消費稅計稅依據。應繳納消費稅=3.2×15%=0.48(萬元)。

2.2018年3月，A建材商城從農民手中收購原木400立方米，稅務機關認可的收購憑證上注明收購款20000元，購進過程中發(fā)生運輸費800元(不含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票;商城將該批原木驗收入庫后移送委托B廠加工特制實木地板，A建材商城支付B實木地板廠不含稅加工費和輔料費6000元，已知，A和B均為增值稅一般納稅人，B廠無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則A建材商城提貨時應被代收代繳的消費稅為( )。

A.1464.21元

B.1410.53元

C.1368.42元

D.1273.68元

【答案】D

【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800=18200(元)。

A建材商城應被代收代繳消費稅=(18200+6000)/(1-5%)×5%=1273.68(元)。

3.2018年3月，某汽車制造公司將新研制的A型小汽車投入生產和銷售，當月將1輛A型小汽車用于碰撞試驗;2輛A型小汽車直接賣給某使用單位，開具的機動車銷售統(tǒng)一用發(fā)票上注明每輛銷售金額150萬元。該車出廠環(huán)節(jié)消費稅稅率25%，則該公司應納消費稅( )。

A.37.5萬元

B.112.5萬元

C.105萬元

D.157.5萬元

【答案】C

【解析】該汽車制造公司應納消費稅=150×2×(25%+10%)=105(萬元)。

4.按照消費稅的報繳稅款規(guī)定，對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務機關可根據其產銷情況( )。

A.按月核定其應納稅額，按季或按年繳納

B.按季或按年核定其應納稅額，分月繳納

C.按照同行業(yè)最高稅負繳納

D.按照同行業(yè)最低稅負繳納

【答案】B

5.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年7月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱換取一批生產工具，300箱抵償債務。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為( )。

A.18.65萬元

B.18.9萬元

C.18.98萬元

D.19.3萬元

【答案】D

【解析】該企業(yè)當月應繳納的消費稅=(160+113)×5%+113/500×(200+300)×5%=19.3(萬元)。

6.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經營內銷和出口業(yè)務，2018年4月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元，實際繳納企業(yè)所得稅30萬元。另外，進口環(huán)節(jié)繳納增值稅17萬元。該企業(yè)應納城市維護建設稅( )萬元。

A.2.80

B.3.08

C.2.52

D.5.81

【答案】B

【解析】應納城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

7.機構所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年4月在A縣城取得建筑收入300萬元(含稅，下同)，支付分包款100萬，則下列說法正確的是( )。

A.甲企業(yè)在A縣城預繳增值稅5.41萬元

B.甲企業(yè)在A縣城繳納城建稅0.18萬元

C.甲企業(yè)在A縣城繳納教育費附加0.16萬元

D.甲企業(yè)在A縣城繳納地方教育附加0元

【答案】B

【解析】在A縣城預繳增值稅=(300-100)÷(1+11%)×2%=3.60(萬元)。

在A縣城繳納城建稅=3.60×5%=0.18(萬元)。

在A縣城繳納教育費附加=3.60×3%=0.11(萬元)。

在A縣城繳納地方教育附加=3.60×2%=0.07(萬元)。

8.某海上深水油氣田，2018年8月開采銷售原油取得不含稅收入1000萬元;開采銷售天然氣取得不含稅銷售收入600萬元，資源稅率6%，則其應納稅額正確的是( )。

A.應納增值稅232萬元

B.應納資源稅96萬元

C.應納城建稅2.20萬元

D.應納教育費附加和地方教育附加11.4萬元

【答案】C

【解析】原油增值稅稅率16%;天然氣增值稅稅率10%;該企業(yè)應納增值稅=1000×16%+600×10%=220(萬元)。

深水油氣田資源稅減征30%。該企業(yè)應納資源稅=(1000+600)×6%×(1-30%)=67.2(萬元)。

海上油氣田適用1%的城建稅稅率。應納城建稅=220×1%=2.20(萬元)。

應納兩個附加=220×(3%+2%)=11(萬元)。

9.某鎢礦企業(yè)2018年1月銷售自采原礦1000噸，每噸單價900元(不含增值稅，下同);銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價1650元。已知計算該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場法計算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當月應納資源稅為( )元。

A.150021.3

B.149202.0

C.146013.1

D.144300

【答案】A

【解析】換算比=1650/(900×1.67)=1.0978或：(1650/900)×(1/1.67)=1.0978

精礦銷售額=1650×800+900×1000×1.0978=1320000+988020=2308020(元)

應納資源稅=2308020×6.5%=150021.3(元)。

10.納稅人將其開采的從價計征資源稅的應稅產品直接出口的，下列關于資源稅的處理正確的是( )。

A.免征資源稅

B.按其同類資源平均銷售價格計算銷售額征收資源稅

C.按其同類資源最高銷售價格計算銷售額征收資源稅

D.按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅

【答案】D

【解析】納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。