11.某乳制品企業(yè)采用成本法核定扣除進(jìn)項稅額，2018年7月收購原乳20噸，每噸收購價格為4000元，當(dāng)期銷售自產(chǎn)調(diào)制乳10噸，該調(diào)制乳的原奶耗用率(噸)0.8，該銷售業(yè)務(wù)的銷售收入為不含增值稅25萬元，銷售成本為16萬元，則該企業(yè)該項業(yè)務(wù)可抵扣的收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅為( )。

A.1.47

B.1.77

C.1.86

D.1.92

【答案】B

【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅=16×0.8×16%/(1+16%)=1.77萬元。

12.某供熱企業(yè)2018年2月成立，當(dāng)期為提供熱力構(gòu)建的供熱車間發(fā)生進(jìn)項稅70萬元;購買供熱設(shè)備發(fā)生進(jìn)項稅20萬元;為生產(chǎn)熱力而購買燃?xì)�、煤炭的進(jìn)項稅40萬元。該企業(yè)對居民收取的采暖費100萬元(不含稅,下同)，對居民以外的單位收取的采暖費1000萬元。則該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅為( )。

A.96.54萬元

B.98.36萬元

C.103.60萬元

D.118.18萬元

【答案】B

【解析】70×60%+20+40×1000/(100+1000)=42+20+36.36=98.36(萬元)。

13.2018年5月，自然人張三轉(zhuǎn)讓2016年10月購置的一處商鋪，轉(zhuǎn)讓時全部交易價格(含增值稅)210萬元，因不能提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，契稅憑證上契稅稅額為7.2萬元，當(dāng)?shù)仄醵惵?%，則該張三應(yīng)納增值稅為( )萬元：

A.0

B.1

C.3

D.10

【答案】B

【解析】增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%=[210÷(1+5%)-7.2÷4%]×5%=(200-180)×5%=1(萬元)。

14.2017年7月，某企業(yè)購買一座房產(chǎn)專用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票，金額500萬元，增值稅55萬元。2018年7月，該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途，改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時不動產(chǎn)凈值率95%，則以下說法正確的是( )。

A.2018年7月可抵扣上述項目進(jìn)項稅31.35萬元

B.2018年8月可抵扣上述項目進(jìn)項稅33萬元

C.2019年7月可抵扣上述項目進(jìn)項稅22萬元

D.2019年8月可抵扣上述項目進(jìn)項稅20.9萬元

【答案】D

【解析】該企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅合計=55×95%=52.25(萬元)。

2018年8月可抵扣上述項目進(jìn)項稅=52.25×60%=31.35(萬元)。

2019年8月可抵扣上述項目進(jìn)項稅=52.25×40%=20.9(萬元)。

15.2018年6月，生產(chǎn)食品罐頭的甲食品加工廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批免稅蔬菜，收購憑證注明收購款20萬元;向某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站(增值稅一般納稅人)購入一批免稅蔬菜，取得免稅發(fā)票上的價款15萬元;向某農(nóng)產(chǎn)品零售商購入一批免稅蔬菜，增值稅普通發(fā)票注明價款1萬元。甲食品廠當(dāng)期將上述蔬菜80%用于生產(chǎn)蔬菜罐頭，20%轉(zhuǎn)賣給其他單位，則該納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可計算抵扣的進(jìn)項稅是( )。

A.2萬元

B.2.12萬元

C.2.32萬元

D.2.4萬元

【答案】C

【解析】20×80%×12%+20×(1-80%)×10%=1.92+0.4=2.32(萬元)。

16.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅額為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為( )。

A.0

B.4萬元

C.6萬元

D.9萬元

【答案】A

【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0。

17.2018年4月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當(dāng)月銷售加油卡20萬元;購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

【答案】B

【解析】(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)/10000×17%-51=27.59(萬元)。

18.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2018年8月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計450萬元;承接國際貨運業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款9.6萬元;當(dāng)月發(fā)生其他可抵扣進(jìn)項稅款68萬元;該運輸企業(yè)當(dāng)月“免抵退”稅應(yīng)退增值稅( )萬元。(美元對人民幣匯率1：6.9)

A.0

B.34.31

C.36.69

D.48.51

【答案】C

【解析】境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=450/(1+10%)×10%-68-9.6=-36.69(萬元);零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.9×10%=48.30(萬元)。由于期末留抵稅額36.69萬元<48.30萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為36.69萬元。

19.以下行為視為消費品生產(chǎn)的是( )。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)從廠家購入化妝品批發(fā)給零售單位

B.商業(yè)零售企業(yè)零售化妝品

C.油品銷售中心從煉油廠購入“清洗劑”，以“橡膠填充油”名義對外銷售

D.超市銷售卷煙

【答案】C

20.關(guān)于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是( )。

A.對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋自產(chǎn)并給客戶現(xiàn)場消費的啤酒，不征收消費稅

B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以生產(chǎn)銷售寶石坯不征收消費稅

C.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒的稅率征收消費稅

D.調(diào)味料酒按照“其他酒”的稅率征收消費稅

【答案】C