11.下列有關營改增稅收優(yōu)惠的表述錯誤的是(　)。

A.2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅

B.自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅，但是在此之前已征的增值稅，不能辦理退稅

C.社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅

D.納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入，免征增值稅

『正確答案』B

『答案解析』自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

12.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2018年4月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格0.6萬元，舊項鏈作價0.4萬元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款0.2萬元，當月無進項稅額;2018年6月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另采取“以舊換新”方式銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元(含稅)。當月進項稅額8.17萬元。該金銀飾品店4月和6月分別應納增值稅(　)萬元。

A.0.29、1.69　　B.0.29、2.29

C.0.28、1.69　　D.0.28、2.29

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的銷售價格確定銷售額。2018年4月30日前，金項鏈適用17%的增值稅稅率。

4月應納增值稅=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(萬元)

自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。

6月應納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬元)

13.下列有關農產品進項稅額抵扣的說法錯誤的是(　)。

A.2017年7月1日起，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額

B.自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%

C.納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額

D.取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發(fā)票，可以作為計算抵扣進項稅額的憑證

『正確答案』D

『答案解析』取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

14.某文化館為增值稅一般納稅人，2018年6月對外提供文藝表演取得含稅收入26萬元，組織舉辦文化比賽取得含稅收入8萬元。當月購進辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為1萬元，增值稅0.16萬元。該文化館采用簡易辦法計稅，該文化館當月應繳納增值稅(　)萬元。

A.0.83

B.0.99

C.1.45

D.1.62

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人提供文化體育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。按照簡易計稅方法計稅，不得抵扣進項稅。該文化館當月應繳納增值稅=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(萬元)

15.某生產企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2017年12月份銷售使用過的舊設備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設備購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元。另外該廠當月銷售產品，取得含稅銷售收入12.36萬元;當月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬元。則該生產企業(yè)應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0.66　　B.0.72

C.0.81　　D.1.20

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的物品，按3%征收率征收增值稅。

銷售舊固定資產應納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%+7.8÷(1+3%)×2%=0.31(萬元)

銷售產品應納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)

銷售邊角廢料應納增值稅=4.5×3%=0.14(萬元)

該生產企業(yè)當月應納增值稅=0.31+0.14+0.36=0.81(萬元)

16.2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2018年3月郭先生將所購買的門店以100萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應納稅額(　)萬元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：

增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

郭先生銷售門店的增值稅應納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

17.下列關于資管產品增值稅征收管理說法錯誤的是(　)。

A.資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

B.管理人應分別核算資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額，未分別核算的，資管產品運營業(yè)務不得適用簡易方法計稅

C.資管產品管理人運營資管產品提供貸款服務，以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額

D.轉讓2017年12月31日前取得的股票(包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額

『正確答案』D

『答案解析』轉讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額。

18.下列不適用增值稅免稅并退稅政策的是(　)。

A.生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物

B.一般納稅人提供零稅率的跨境應稅行為

C.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

D.來料加工復出口的貨物

『正確答案』D

『答案解析』來料加工復出口的貨物適用免稅不退稅的政策。

19.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經營。2018年6月該建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程總價款為2000萬元，發(fā)生分包支出400萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務適用于一般計稅方法。2018年6月，應預繳的增值稅(　)萬元。

A.28.83

B.29.09

C.43.24

D.43.64

『正確答案』B

『答案解析』自2018年5月1日起，稅率由11%調整為10%。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(2000-400)÷(1+10%)×2%=29.09(萬元)

【點評】本題是對“跨地區(qū)提供建筑服務增值稅的規(guī)定”的考查。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

①一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

2018年4月30日前：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

自2018年5月1日起：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

②一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

③小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

【提示】納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。

20.下列項目中小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務

B.2017年3月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務

C.2017年6月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務

D.2016年5月1日起，試點行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的

『正確答案』D

『答案解析』選項D，試點行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。