11.下列選項(xiàng)中，不適用增值稅免稅政策的是(　)。

A.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑

B.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入

C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售蔬菜的所得

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

『正確答案』D

『答案解析』屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。

12.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅銷(xiāo)售額一般規(guī)定的是(　)。

A.銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用

C.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費(fèi)，屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用

D.凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金

『正確答案』C

『答案解析』銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

13.2018年4月，甲企業(yè)對(duì)已使用4年的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行改建，該不動(dòng)產(chǎn)原值300萬(wàn)元，改建增加原值200萬(wàn)元，改建中購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，改建工程當(dāng)月完工，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元

B.甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元

C.甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2019年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元

D.甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

14.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月對(duì)外銷(xiāo)售自產(chǎn)食品取得不含稅收入220萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2013年購(gòu)進(jìn)的大貨車(chē)一輛，取得含稅收入15.6萬(wàn)元;當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米用于加工餅干，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元;外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元;當(dāng)月初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.2萬(wàn)元。該食品加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.12.95　　B.16.15　　C.32.75　　D.12.85

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該食品加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[220+15.6÷(1+16%)]×16%-10×12%-(20+3.2)=12.95(萬(wàn)元)

15.2018年1月份李女士將其位于海淀區(qū)的一處住房對(duì)外出租，租賃合同注明租賃期限為2018年1月1日至2018年12月31日，全年不含稅租金為15萬(wàn)元并于簽訂合同時(shí)一次性收取。李女士出租住房應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.0.23

B.0.75

C.0.39

D.0

『正確答案』D

『答案解析』其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=15÷12=1.25(萬(wàn)元)，不超過(guò)3萬(wàn)元。所以此業(yè)務(wù)免征增值稅。李女士出租住房應(yīng)繳納的增值稅=0(萬(wàn)元)。

16.下列關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

B.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅

D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

『正確答案』C

『答案解析』油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅。

17.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，另取得延期付款利息50萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款總額為210萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售的建筑面積為1000萬(wàn)平方米，當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為500萬(wàn)平方米，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.45.45

B.54.01

C.55.00

D.64.41

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(500÷1000)×210=105(萬(wàn)元)

計(jì)稅銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(600+50-105)÷(1+11%)=490.99(萬(wàn)元)

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=490.99×11%=54.01(萬(wàn)元)

18.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是(　)。

A.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

B.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，要看委托方是誰(shuí)，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法;如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法;選項(xiàng)C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。

19.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，不正確的是(　)。

A.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天

C.其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

20.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳銷(xiāo)和使用問(wèn)題的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷(xiāo)納稅人的專(zhuān)用發(fā)票，被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)退還納稅人

C.利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額3倍以下的罰款

D.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅

『正確答案』C

『答案解析』利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。