11.下列關(guān)于銷售服務(wù)的表述中，不正確的是(　)。

A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

C.房地產(chǎn)中介服務(wù)按照現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅

D.車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

『正確答案』D

『答案解析』車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

12.某超市為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2018年8月該超市銷項(xiàng)稅額為(　)元。

A.18518.97

B.14717.24

C.16157.27

D.18918.33

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項(xiàng)稅額=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)。

13.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷售自建住房

『正確答案』C

『答案解析』殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策中免征增值稅的項(xiàng)目。

14.2018年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2017年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。

15.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款92800元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.5400

B.6200

C.6600

D.8600

『正確答案』A

『答案解析』無法劃分清楚其用途不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×[20000÷(20000+92800÷1.16)]=600(元)

本月應(yīng)繳納增值稅=92800÷1.16×16%-[5000+(3000-600)]=5400(元)

16.某咨詢公司為增值稅一般納稅人，2018年8月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額53萬元;8月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊(cè)信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額31.8萬元;8月25日，購進(jìn)辦公用品，支付含稅價(jià)款2.34萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。

A.6.82

B.4.8

C.4.46

D.4.48

『正確答案』D

『答案解析』提供資訊信息服務(wù)和注冊(cè)信息服務(wù)，按6%的稅率計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(53+31.8)÷(1+6%)×6%-2.34÷(1+16%)×16%=4.48(萬元)

17.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是(　)。

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國外銷售商

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。

18.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列服務(wù)，不屬于零稅率的是(　)。

A.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B.提供國際運(yùn)輸勞務(wù)

C.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)

D.往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』境內(nèi)單位和個(gè)人提供的下列服務(wù)，適用零稅率：國際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，如研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)等。

19.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月，出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬元;國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬人民幣，收款116萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，稅額64萬元;上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)8月份留抵下期抵扣的稅額是(　)萬元。

A.0

B.21

C.26

D.68

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(16%-13%)=6(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%-(64-6)-5=-47(萬元)

出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26(萬元)

留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=47-26=21(萬元)

20.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2018年8月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)440萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款64萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款9.6萬元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。(退稅率10%，匯率1：6.8)

A.0

B.33.6

C.34.20

D.47.6

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.8×(10%-10%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=440÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.6(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.8×10%=47.6(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=33.6(萬元)