11.下列關(guān)于營改增中一般計(jì)稅方法的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額

C.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額

『正確答案』D

『答案解析』納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

12.下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/P>

B.一般納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交給稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅

D.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開專用發(fā)票的一方會(huì)進(jìn)行處罰

『正確答案』D

『答案解析』納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法

B.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

C.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)出口實(shí)行免抵退稅辦法

D.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

16.星光廣告公司為營改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.1.2 　B.1.0 　C.0.58 D.0

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元對(duì)人民幣的匯率為1∶6.20)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)4月免抵的增值稅為(　)萬元。

A.28.52 　B.9.01 　C.83.68 　D.92.69

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×6.20×(17%-13%)=28.52(萬元);

應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-28.52)=-83.68(萬元);

免抵退稅額=115×6.20×13%=92.69(萬元);

應(yīng)退稅額=83.68(萬元);免抵稅額=92.69-83.68=9.01(萬元)