1. [答案]:B

[解析]超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差;計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率;是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。

2. [答案]:A

[解析]選項B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

3. [答案]:A

[解析]選項B，稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員;選項D，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

4. [答案]:C

[解析]稅法的擴充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務報酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務報酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實施條例》第21條第1款將勞務報酬按次征稅擴充解釋為：“勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。”

5. [答案]:A

[解析]從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會;其他選項是廣義的立法機關。

6. [答案]:D

[解析]稅收法律關系的特點

(1)主體的一方只能是國家

(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利

(4)具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)。

7. [答案]:D

[解析]選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復征稅的方法;選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

8. [答案]:B

[解析]外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。 其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

9. [答案]:A

[解析]選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項

C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。

10. [答案]:B

[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

11. [答案]:D

[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

12. [答案]:A

[解析]銷售貨物和抵債應納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 購買稅控收款機可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 銷售自己使用過的小貨車應納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 該個體商店當月應納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

13. [答案]:D

[解析]新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

14. [答案]:C

[解析]應納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元) 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

15. [答案]:C

[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

16. [答案]:A

[解析]經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。 該加油站當月應納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

17. [答案]:D

[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

18. [答案]:C

[解析]納稅人銷售糧食白酒應稅消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。 應納消費稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

19. [答案]:D

[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

20. [答案]:A

[解析]選項B，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納;選項C，委托加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款;選項D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，應事先向所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

21. [答案]:C

[解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

22. [答案]:A

[解析]自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅。

23. [答案]:C

[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質(zhì)是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

24. [答案]:D

[解析]納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業(yè)稅的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當月應納營業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

25. [答案]:B

[解析]存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

26. [答案]:D

[解析]該企業(yè)應納營業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

27. [答案]:B

[解析]納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應納的營業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

28. [答案]:D

[解析]選項A，異地提供建筑業(yè)勞務未納稅的，機構所在地稅務機關補征稅款;選項B，境內(nèi)單位提供設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地;選項C，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

29. [答案]:A

[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。當月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù);3月份應納城市維護建設稅及教育費附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

30. [答案]:A

[解析]代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

31. [答案]:C

[解析]資源稅的納稅人為在人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

32. [答案]:B

[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

33. [答案]:C

[解析]選項A，納稅人開采應稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項B，銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額;選項D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。

34. [答案]:A

[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該鹽場應納資源稅=54×50-120×8=1740(萬元)

35. [答案]:A

[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應納稅額=3200×5%=160(萬元)。

36. [答案]:C

[解析]車輛購置稅的計稅依據(jù)和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報繳納;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

37. [答案]:B

[解析]控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于車輛購置稅計稅依據(jù)。 應納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

38. [答案]:C

[解析]納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。 該企業(yè)應納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

39. [答案]:C

[解析]進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。 運費=15×100×2%=30(萬元) 保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元) 應納關稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)

40. [答案]:C

[解析]選項A，關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項B，因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項D，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進(出)境地海關申報。

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