1、甲商貿(mào)企業(yè)是輔導(dǎo)期納稅人，9月1日曾向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用銷售額為5萬(wàn)元的專用發(fā)票，但是9月屬于銷售旺季，此批專用發(fā)票于9月10日已使用完，故9月11日向稅務(wù)機(jī)關(guān)再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)一批專票，并應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅(　)萬(wàn)元。

A、0.15

B、0

C、0.30

D、0.20

【正確答案】 A

【答案解析】 輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳增值稅=5×3%=0.15(萬(wàn)元)。

2、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年12月外購(gòu)材料10000公斤，每公斤不含稅價(jià)格25元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷售，500盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，300盒因管理不善被盜;另外該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，專用發(fā)票注明增值稅額為17000元。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為(　)元。

A、42500

B、51425

C、31875

D、40375

【正確答案】 B

【答案解析】 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000-1000-300×3)×25×17%+17000=51425(元)

3、2016年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元(含稅)，并注明已扣除舊電器折價(jià)30000元(含稅);開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元(不含稅)，收到貨款580000元(不含稅)，則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)元。

A、116239.32

B、133076.92

C、133282.91

D、143528.30

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價(jià)款(金銀首飾除外)。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)。

4、乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的試點(diǎn)單位，采用成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。2016年5月，該企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率40%，適用的扣除率是13%，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A、212.39

B、31.2

C、50

D、27.61

【正確答案】 D

【答案解析】 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600×40%×13%÷(1+13%)=27.61(萬(wàn)元)

5、某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2016年11月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過(guò)程不含稅運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(　)元。

A、1700

B、1860

C、2060

D、8400

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×11%=43730(元)

實(shí)際稅負(fù)=43730÷280000×100%=15.62%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)

6、某企業(yè)2016年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2016年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、28.57

B、57.14

C、40.95

D、71.43

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1500÷(1+5%)×5%=71.43(萬(wàn)元)。

7、下列表述不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A、對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

B、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)征收增值稅

C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅

D、國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅。

8、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

B、供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水

C、售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金

D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D均不征收增值稅。

9、下列有關(guān)營(yíng)改增范圍的表述中，不正確的是(　)。

A、航天運(yùn)輸服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

B、廣告代理服務(wù)按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅

C、港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅

D、期租業(yè)務(wù)按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 期租業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

10、某外貿(mào)公司2016年7月購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)2日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)小汽車1000輛，不含稅單價(jià)80000元/輛;12日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)輪胎3000只，不含稅單價(jià)600元/只(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)22日將外購(gòu)的小汽車500輛報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20000美元/輛，28日出口輪胎2000只，離岸單價(jià)200美元/只(美元對(duì)人民幣匯率為1:6.3)。已知退稅率：汽車15%，輪胎13%，出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)上做銷售處理并已收匯。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(　)元。

A、4516000

B、6156000

C、621006.20

D、622816.80

【正確答案】 B

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系。7月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=500×80000×15%+2000×600×13%=6156000(元)。