1.張三2018年10月購買三臺豪華轎車，其中一臺為4S店購入的含增值稅價(jià)232萬元的瑪莎拉蒂，一臺為從一家貿(mào)易公司購入的不含稅價(jià)110萬的寶馬。另一臺為從某汽車廠家購買的定制款汽車，排量均4.0以上，不含稅出廠價(jià)300萬元。小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為4.0升以上40%。則相關(guān)各方總計(jì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.180

B.170

C.150

D.30

【答案】B

【解析】超豪華小汽車需要在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅，超豪華指的是不含稅價(jià)在130萬元以上。本題中，寶馬車不含稅價(jià)低于130萬，不屬于消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)征稅范圍，所以貿(mào)易公司不需繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。但廠家和4S店都需要繳納消費(fèi)稅。

超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅，下同)×零售環(huán)節(jié)稅率

國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。

應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)

所以，4S店需要繳納消費(fèi)稅：

應(yīng)納稅額=232/1.16×10%=20(萬元)

廠家要繳納消費(fèi)稅：

應(yīng)納稅額=300×(40%+10%)=150(萬元)

所以，相關(guān)各方消費(fèi)稅總和為170萬元。

2.在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，A市的張某委托B縣的甲企業(yè)加工A型實(shí)木地板，同時(shí)委托C縣的個(gè)體戶李某加工B型實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的有( )。

A.要求李某補(bǔ)繳稅款

B.A型實(shí)木地板的城建稅納稅地點(diǎn)在B縣

C.應(yīng)對甲企業(yè)處以未代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D.張某的所有地板應(yīng)納的城建稅的稅率都是5%

E.張某需要就A型和B型地板補(bǔ)繳消費(fèi)稅，但不需補(bǔ)繳城建稅

【答案】BC

【解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，張某A型實(shí)木地板城建稅的稅率為5%，張某B型實(shí)木地板城建稅的稅率為7%;選項(xiàng)E，張某需要就A型和B型地板補(bǔ)繳消費(fèi)稅，也需要補(bǔ)繳城建稅。

3.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

E.外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

4.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的有( )。

A.購進(jìn)已稅小汽車加工改裝成的小汽車

B.購進(jìn)已稅涂料為原料生產(chǎn)的涂料

C.購進(jìn)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的成品油

D.購進(jìn)已稅桿身為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

E.購進(jìn)已稅玉石為原料生產(chǎn)的金鑲玉項(xiàng)鏈

【答案】CD

【解析】已稅涂料和小汽車無消費(fèi)稅抵扣的規(guī)定。對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油可以抵扣已納消費(fèi)稅稅款。金鑲玉為零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，購入的玉石的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)與金鑲玉的納稅環(huán)節(jié)不同，不可以抵扣。

【知識點(diǎn)回顧】準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

5.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售漆飾地板取得了不含稅銷售額450萬元，該漆飾地板是由未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款360萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)(2016年)

A.22.50

B.18.00

C.11.70

D.10.80

【答案】C

【解析】素板也屬于實(shí)木地板，外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=450×5%-360×60%×5%=11.70(萬元)。

6.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高檔化妝品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)摩托車直接出口

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口高檔化妝品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的高爾夫球

E.商貿(mào)公司委托外貿(mào)企業(yè)出口的啤酒

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D屬于出口免稅不退稅的范圍，選項(xiàng)E屬于不免也不退的情形。

7.下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。(2016年)

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有( )。(2014年)

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

E.采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)E：采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

9.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有( )。

A.銷售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企業(yè)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.零售超豪華小汽車的貿(mào)易公司

E.銷售卷煙的批發(fā)企業(yè)

【答案】CDE

【解析】一次性木筷在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，納稅人是生產(chǎn)商;委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方。

10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有( )。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人;選項(xiàng)B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。