11.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。

A.直接轉讓土地使用權的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

C.房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完的

E.已竣工驗收房產，已轉讓可售建筑面積85%以上的

【答案】ABC

【解析】D和E屬于可以要求清算的情形。

12.下列關于土地增值稅清算時相關問題的處理，表述錯誤的有( )。

A.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至管理費用中計算扣除

B.房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金也可以計算扣除

C.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

D.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入

E.裝修費用，可以在土地增值稅前扣除

【答案】AB

【解析】選項A：土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除;選項B：房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。

13.關于房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有( )。

A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另規(guī)定，不得扣除

B.分期開發(fā)的房地產項目，各期清算的方式應保持一致

C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除

D.納稅人清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金

E.回遷戶支付給房地產企業(yè)的補價，應作當期的收入

【答案】ABD

【解析】稅法規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除;分期開發(fā)的房地產項目，各期清算的方式應保持一致;納稅人清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金，選項ABD符合規(guī)定;房地產開發(fā)企業(yè)建成后有償轉讓的公共設施，計算收入的同時允許扣除對應的成本、費用，選項C不符合規(guī)定;回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補價，應抵減該項目拆遷補償費，選項E不符合規(guī)定。

14.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，錯誤的處理是( )。

A.建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除

B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除

C.建成后有償轉讓的應扣除成本、費用

D.建成后有償轉讓，不可扣除成本、費用

【答案】D

【解析】公共設施，按以下原則處理：

(1)建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;

(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;

(3)建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

15.下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有( )。(2012年)

A.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產項目，清算方式應保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費

D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

【答案】BCE

【解析】選項A：房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時不得扣除;選項D：房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本中全額扣除。

16.2018年某企業(yè)轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得不含稅轉讓收入2000萬元，可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金為13萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅( )萬元。

A.114

B.296

C.406.55

D.476

【答案】C

【解析】此題考查的是轉讓存量房土地增值稅的計算。關鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉讓倉庫扣除項目合計=1500×60%+13=913(萬元)，增值額=2000-913=1087(萬元)，增值率=1087/913×100%=119.06%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%，該企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅=1087×50%-913×15%=406.55(萬元)。

17.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為( )。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

【答案】B

【解析】記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。

18.位于某市區(qū)乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年9月1日購置一座倉庫，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月份，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉讓該倉庫，簽訂的產權轉移書據載明含稅金額1600萬元，按照簡易方法繳納增值稅。經相關機構認定，該倉庫的不含增值稅重置成本為800萬元，成新率為80%。(不考慮地方教育附加)

根據上述資料，回答下列問題。

1.乙企業(yè)出租與轉讓倉庫應繳納印花稅( )元。

A.8300.00

B.8005.00

C.7904.76

D.7623.81

【答案】A

【解析】應納印花稅=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300(元)。

2.乙企業(yè)計征土地增值稅時應確認收入( )萬元。

A.1600.00

B.1547.62

C.1523.81

D.1100.00

【答案】B

【解析】收入應為不含稅收入，不含稅收入=1600-(1600-500)/(1+5%)×5%=1547.62(萬元)。

3.乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費合計為( )萬元。

A.61.30

B.58.22

C.36.07

D.6.04

【答案】D

【解析】應納的增值稅=(1600-500)/(1+5%)×5%=52.38(萬元);乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費有城建稅、教育費附加和印花稅，合計=52.38×(7%+3%)+1600×0.5‰=6.04(萬元)。

4.乙企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅( )萬元。

A.380.07

B.360.55

C.353.88

D.341.98

【答案】C

【解析】扣除項目合計=800×80%+6.04=646.04(萬元)，增值額=1547.62(不含增值稅的收入)-646.04=901.58(萬元)，增值率=901.58/646.04×100%=139.55%，應納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88(萬元)。