參考答案及解析;

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個人。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補繳車購稅。免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。應(yīng)補繳車輛購置稅=220000×(1-2×10%)×10%=17600(元)。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。

該醫(yī)院應(yīng)納的車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500 (元)

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

該公司應(yīng)納的車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅)和價外費用組成。銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不并入計稅依據(jù)。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定;自產(chǎn)自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的6輛不需要繳納車輛購置稅。應(yīng)納的車輛購置稅=190000×4×10%=76000(元)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項A、B、D屬于免稅范圍。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 庫存超過3年的車輛，納稅人能提供有效價格證明的，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格;無法提供有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%，超過10年的，計稅依據(jù)為零。

3、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費稅，但不包括增值稅。

4、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。車輛購置稅應(yīng)稅行為包括單位和個人購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

此題在經(jīng)典題解182頁。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。

【

6、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

【點評】本題考查車輛購置稅的征收管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識，車輛購置稅征收管理中涉及很多60日的規(guī)定，此處歸納一下：

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

(2)免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。

免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

另外，對于車輛購置稅的納稅地點，需要熟記：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

7、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。

【點評】本題考查車輛購置稅的征收管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識，車輛購置稅征收管理中涉及很多60日的規(guī)定，此處歸納一下：

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

(2)免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。

免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。