參考答案及解析：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，文義解釋原則是指以文義作為法律解釋的起點，通過文字、語法分析來確定稅法條文的含義，而不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求;選項B，文義解釋原則并不是機械地、單純地以文義為界限，在文義之外，文義解釋原則還原則上允許在法律條文的外延不明確，或者按照字面含義可能產(chǎn)生兩種或更多解決辦法，或者導致荒謬結果時，在未超出文義范圍或損及文義互信的基礎上，根據(jù)其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進行解釋;選項D，誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個體在適用稅法時作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人或扣繳義務人的主管稅務機關批準。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)《立法法》，行政法規(guī)由國務院負責起草，通常由國務院稅務主管部門負責擬定。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 航空服務按照物流輔助服務繳納增值稅。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算;選項C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額;選項D，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，稅率由17%降為16%，由11%降為10%。

該企業(yè)當月應確認銷項稅額=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的銷售價格確定銷售額。2018年4月30日前，金項鏈適用17%的增值稅稅率。

4月應納增值稅=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(萬元)

自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。

6月應納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬元)

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供文化體育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。按照簡易計稅方法計稅，不得抵扣進項稅。該文化館當月應繳納增值稅=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(萬元)

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的物品，按3%征收率征收增值稅。

銷售舊固定資產(chǎn)應納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%+7.8÷(1+3%)×2%=0.31(萬元)

銷售產(chǎn)品應納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)

銷售邊角廢料應納增值稅=4.5×3%=0.14(萬元)

該生產(chǎn)企業(yè)當月應納增值稅=0.31+0.14+0.36=0.81(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：

增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

郭先生銷售門店的增值稅應納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 轉讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 來料加工復出口的貨物適用免稅不退稅的政策。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日起，稅率由11%調整為10%。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(2000-400)÷(1+10%)×2%=29.09(萬元)

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，試點行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。

21、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，煙葉不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅;選項C，其他配制酒，按白酒適用稅率征收消費稅;選項D，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。

酒廠應納消費稅=[300000+13400÷(1+16%)]×20%+4×2000×0.5=66310.34(元)。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局核定;選項C，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅人按照已核定計稅價格計算繳納消費稅滿1年后，可向主管稅務機關提出調整卷煙計稅價格的申請;選項D，主管稅務機關應在接到納稅人申請的25日內(nèi)，將申請調整卷煙計稅價格文件逐級上報至稅務總局。

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 鉆石戒指、金銀鑲嵌項鏈在零售環(huán)節(jié)征稅，消費稅稅率5%;鍍金鑲嵌手鐲屬于非金銀首飾，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，消費稅稅率10%;金銀首飾零售業(yè)務不包括修理、清洗業(yè)務。納稅人采用翻新改制(以舊換新)的方式銷售金銀首飾的，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

該企業(yè)應納消費稅=(0.6+0.3)÷(1+16%)×5%+0.2×10%+8.38÷(1+16%)×5%=0.42(萬元)。

25、

【正確答案】 D

【答案解析】 委托加工收回后加價銷售，需要針對加價部分補繳消費稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費稅，對應的消費稅也不可以抵扣。甲企業(yè)應繳納的消費稅=70÷(1+16%)×30%-16.8×90%=2.98(萬元)。

26、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

【正確答案】 C

【答案解析】 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除。

28、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。銷售煤層氣需要繳納資源稅。應納資源稅=240×5%+30×75%×5%+300×2%=19.13(萬元)。

29、

【正確答案】 B

【答案解析】 除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

30、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

31、

【正確答案】 D

【答案解析】 該公司應納的車輛購置稅=4×(28+28×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=21.55(萬元)

32、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法規(guī)定，利息支出凡能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并能提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(5%以內(nèi))。凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出要并入房地產(chǎn)開發(fā)費用一并計算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(10%以內(nèi))。

A棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用=(400-100)+(700+1200)×5%=395(萬元)

B棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用=(700+1200)×8%=152(萬元)

兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計=395+152=547(萬元)

33、

【正確答案】 B

【答案解析】 (1)取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本=1000+1500=2500(萬元)

(2)房地產(chǎn)開發(fā)費用=(100-10)+(1000+1500)×5%=215(萬元)

允許扣除的稅費=77(萬元)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房加計扣除20%。

加計扣除額=(1000+1500)×20%=500(萬元)

扣除項目金額合計=2500+500+215+77=3292(萬元)

不含增值稅收入=7700-(7700-1000)÷(1+11%)×11%=7036.04(萬元)

增值額=7036.04-3292=3744.04(萬元)

增值率=3744.04÷3292×100%=113.73%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。

土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=3744.04×50%-3292×15%=1378.22(萬元)

34、

【正確答案】 D

【答案解析】 轉讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅。

35、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入;選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

36、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率;選項C，進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率;選項D，租賃進口貨物，分期繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率。

37、

【正確答案】 D

【答案解析】 合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)最低限價或者武斷、虛構的價格。

38、

【正確答案】 C

【答案解析】 ①進口小轎車的貨價=20×50=1000(萬元);②進口小轎車的運輸費=1000×3%=30(萬元);③進口小轎車的保險費=(1000+30)×3‰=3.09(萬元);④進口小轎車應繳納的關稅=(1000+30+3.09)×40%=413.24(萬元);進口高檔化妝品應繳納的關稅=(280+6+22+14)×20%=64.40(萬元)

該外貿(mào)公司應繳納關稅=413.24+64.40=477.64(萬元)

39、

【正確答案】 A

【答案解析】 應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)3月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

40、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應稅污染物的免征環(huán)境保護稅;選項B，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的免征環(huán)境保護稅;選項C，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

(1)環(huán)境保護稅免稅規(guī)定

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;

②機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

③依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

④納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

⑤國務院批準免稅的其他情形。

(2)環(huán)境保護稅減征規(guī)定

①納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

②納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。