2018稅務(wù)師考試《稅法一》考前重點(diǎn)試題及答案7

　　1.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采銷售原煤1000噸，取得不含值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元，已知原煤資源稅稅率為5% ,該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。

　　A.2650.00

　　B.1400.00

　　C.2400.00

　　D.1110.00

　　【答案】C

　　【解析】原煤的計(jì)稅銷售額是指銷售原煤向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)說額和運(yùn)雜費(fèi)用。坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用屬于運(yùn)雜費(fèi)，不計(jì)入銷售額計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=48000×5%=2400(元)。

　　2. 某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬元，同時(shí)向購買方收取賠償金3. 51萬元、儲備費(fèi)2. 34萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

　　A.140.61

　　B. 120.35

　　C.1 40.75

　　D.1 20.30

　　【答案】D

　　【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.3(萬元)。

　　3.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A.10035.00

　　B.10012.50

　　C.8385.00

　　D.8362.50

　　【答案】C

　　【解析】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品并取得該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)。

　　4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購姻葉5000公斤，支付收購金額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是( )。

　　A.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 4, 30萬元

　　B.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 3, 00萬元

　　C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 4, 30萬元

　　D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 3, 11萬元

　　【答案】B

　　【解析】在人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購金額×20%=65×20%=13(萬元)。

　　【提示】這里注意本題給出的是“收購金額”不是“收購價(jià)款”。如果給出的是收購價(jià)款，還需要考慮10%的價(jià)外補(bǔ)貼。需要先計(jì)算收購金額=收購價(jià)款×(1+10%)

　　5.納稅人繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)的納稅人權(quán)利是( )。

　　A.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

　　B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

　　C.稅收監(jiān)督權(quán)

　　D.知情權(quán)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證。

　　6.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是( )。

　　A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

　　B,所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的

　　C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人

　　D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】D

　　【解析】負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人�，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的�？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。

　　7.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是( )。

　　A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅

　　B.購買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅

　　C.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅

　　D.以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅當(dāng)月1月1日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A:進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括消費(fèi)稅;選項(xiàng)B:購進(jìn)自用的車輛計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅;選項(xiàng)D:納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　8. 某商場為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是( )萬元。

　　A. 55213.68

　　B. 55114.87

　　C.64600.00

　　D.80750.00

　　【答案】B

　　【解析】銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照扣除折扣額以后金額計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)月發(fā)生的退貨可以沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)。

　　9.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是( )。

　　A. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)

　　B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　D. 旅游服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B:經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)C:勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易方法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D:納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.

　　10.2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元、賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格( )萬元。

　　A. 613.00

　　B. 610.00

　　C. 623. 00

　　D. 611.00

　　【答案】C

　　【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，以及支付的特許權(quán)使用費(fèi)除了與貨物無關(guān)和不構(gòu)成該貨物境內(nèi)銷售條件的以外，都需要計(jì)入關(guān)稅關(guān)稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623(萬元)。

　　【相關(guān)鏈接】進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目(重點(diǎn))

　　(一)需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目(關(guān)鍵詞買方負(fù)擔(dān)，與進(jìn)口貨物相關(guān))：

　　1.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

　　【解釋1】“購貨傭金”指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。

　　【解釋2】“經(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。

　　【做題錦囊】如果題目說“購貨傭金”、“買方傭金”是指的支付給自己的采購代理人的傭金則不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格;如果題目說“賣方傭金”、“中介費(fèi)、中介傭金”是指的支付給第三方的傭金等，要計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　2.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

　　3.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

　　4.作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。

　　【提示】下列特許權(quán)使用費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：

　　(1)與該貨物無關(guān);

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件。

　　5.賣方直接或者間接從買方獲得的對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用的收益。

　　(二)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：

　　進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：

　　1.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費(fèi)用(保修費(fèi)用除外)。

　　2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅。

　　4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。

　　5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　11.下列稅種實(shí)行多次課征制的是( )。

　　A. 增值稅

　　B.車輛購置稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D. 個(gè)人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度;多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。