2018稅務(wù)師考試《稅法一》考前重點(diǎn)試題及答案6

1.單選題

下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，錯誤的是( )。

A、稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范

B、稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

C、稅收規(guī)范性文件約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身，不約束稅務(wù)行政相對人

D、稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

2.單選題

下列關(guān)于課稅對象的說法，錯誤的是( )。

A、課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物

B、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

C、課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定

D、課稅對象隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展變化而變化

【正確答案】 C

【答案解析】 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

3.單選題

我國現(xiàn)行稅收制度中，稅收法律的立法機(jī)關(guān)是( )。

A、全國人大及常委會

B、國務(wù)院

C、國家稅務(wù)總局

D、財(cái)政部

【正確答案】 A

【答案解析】 稅收法律的立法機(jī)關(guān)是全國人大及常委會。

4.單選題

下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是( )。

A、在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率;選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升;選項(xiàng)C，邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

5.單選題

最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為( )。

A、稅收立法解釋

B、稅收司法解釋

C、稅收行政解釋

D、稅收限制解釋

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。

6.單選題

下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全措施的是( )。

A、書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)存款

B、扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C、書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款

D、拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于稅款的存款才是稅收保全措施;選項(xiàng)C、D屬于稅收強(qiáng)制措施。

7.單選題

下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是( )。

A、納稅人

B、計(jì)稅依據(jù)

C、納稅環(huán)節(jié)

D、課稅對象

【正確答案】 D

【答案解析】 采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系

8.單選題

某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬元。

A、418

B、456.4

C、460.38

D、412.8

【正確答案】 C

【答案解析】 進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元)

保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×30%=460.38(萬元)

9.單選題

下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。

A、進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】 B

【答案解析】 除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以選項(xiàng)A不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

10.單選題

進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起( )內(nèi)向進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅。

A、24小時(shí)

B、14小時(shí)

C、15日

D、14日

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅。

11.單選題

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或使用的貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)自進(jìn)境之日起( )內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、1年

【正確答案】 C

【答案解析】 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或使用的貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)自進(jìn)境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。

12.單選題

某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款95萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值10萬元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元)的無代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬元。

A、18.00

B、20.00

C、22.00

D、22.10

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(95+5)×20%=20(萬元)

13.單選題

2013年8月1日，乙企業(yè)進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免稅進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為200萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值220萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2014年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入100萬元，已提折舊30萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率10%)

A、15

B、7.5

C、6.5

D、6.4

【正確答案】 A

【答案解析】 補(bǔ)繳關(guān)稅的完稅價(jià)格=200×[1-15÷(12×5)]=150(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=150×10%=15(萬元)。

14.單選題

根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策規(guī)定，以下說法錯誤的是( )。

A、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)內(nèi)稅

B、征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品

C、有較強(qiáng)的涉外性

D、按征稅對象進(jìn)行分類，可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅

【正確答案】 A

【答案解析】 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅。