參考答案及解析

一、單選題

1.

【答案】A

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”為計(jì)稅依據(jù)。

2.

【答案】D

【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)銷售已使用過的機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

3.

【答案】D

【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(30000+50000)×5%=4000(元)。

5.

【答案】A

【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[45×(1-13%)+5]/(1-5%)×5%=2.32(萬元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2.32×7%=0.16(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×11%=29.04(萬元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×11%-29.04=21.46(萬元);(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=200×30%=60(萬元);(5)應(yīng)納城建稅=(60+21.46)×5%=4.07(萬元)。

二、多選題

1.

【答案】ABCD

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)。城建稅和教育費(fèi)附加進(jìn)口不征收。

2.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10(萬元);選項(xiàng)C：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)DE：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7(萬元)，當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10×3%=0.3(萬元)。

3.

【答案】CE

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%+500×17%×1200/(800+1200)=85(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×17%-85=119(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=119×5%=5.95(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=119×3%=3.57(萬元)。

4.

【答案】BCE

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)

應(yīng)繳納增值稅=77.22÷(1+17%)×17%=11.22(萬元)

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(6.6+11.22)×7%=1.25(萬元)

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(6.6+11.22)×3%=0.53(萬元)。

5.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D：對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)E：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)E：納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。

7.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

8.

【答案】BCE

【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。