參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅;其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口原煤不征收資源稅;選項(xiàng)B，資源稅屬于資源稅類;選項(xiàng)C，收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 水資源稅實(shí)行從量計征，除水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水外，水資源稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=55000×0.6=33000(元)

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B，對深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)C、D，對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準(zhǔn)予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水，計稅依據(jù)為實(shí)際發(fā)電量，除此以外，水資源的計稅依據(jù)是實(shí)際取用水量。

3、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%;選項(xiàng)D，對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅;選項(xiàng)E，銷售已稅原煤加工的洗選煤不應(yīng)計算資源稅。

此題在經(jīng)典題解171頁。

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對同時符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減：

(1)包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中;

(2)屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用;

(3)取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù);

(4)將運(yùn)雜費(fèi)用與計稅銷售額分別進(jìn)行核算。

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 資源稅為價內(nèi)稅，包含在銷售額中;增值稅為價外稅，不包括在銷售額中。優(yōu)質(zhì)費(fèi)、延期付款利息和賠償金屬于價外費(fèi)用，計入銷售額中。

7、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 資源稅實(shí)行從價定率和從量定額的計征辦法。

三、計算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售原煤的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采用預(yù)收款結(jié)算方式銷售選煤的，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。由于合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，所以2月份銷售選煤并不繳納資源稅。

【正確答案】 D

【答案解析】 銷售伴采天然氣應(yīng)繳納的資源稅=3000000×6%=180000(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 自2017年7月1日起，天然氣適用11%的增值稅稅率。

購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=220000+18000×11%=221980(元)

增值稅銷項(xiàng)稅=480000×60%×17%+3000000×11%=378960(元)

2018年2月該煤礦應(yīng)繳納的增值稅=378960-221980=156980(元)