參考答案及解析：

1.D

【解析】實質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法使得計稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。

2.D

【解析】一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

3.D

【解析】個人所得稅的征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，都是所得額。資源稅的征稅對象是應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽，計稅依據(jù)是銷售額或者銷售數(shù)量;車輛購置稅的征稅對象是車輛，計稅依據(jù)為計稅價格;消費稅的征稅對象是應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)一般是銷售金額或者銷售數(shù)量。

4. B

【解析】選項A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才提請全國人大常委會裁決;選項D，稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。

5.D

【解析】自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

6.C

【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

7.C

【解析】選項A、B不征收增值稅;選項D免征增值稅。

8.D

【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

9.D

【解析】提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

10. B

【解析】甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

11.B

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。倉儲服務(wù)屬于營改增的范圍，征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=(280000+30000)÷(1+3%)×3%-(5000+850)=3179.13(元)

12.B

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當(dāng)月繳納增值稅為0，購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結(jié)轉(zhuǎn)下月抵減。

13.B ，

【解析】自2014年7月1日起，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，購進(jìn)該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人，沒有抵扣過進(jìn)項稅額的，現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的物品，按適用稅率征收增值稅。

該工廠應(yīng)納增值稅=8.24÷(1+3%)× 2%+1.4÷(1+17%)×17%=0.36(萬元)

14.B

【解析】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

15.C

【解析】油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

16.B

【解析】選項A屬于來料加工復(fù)出口貨物，應(yīng)該是只免不退;選項C屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)型企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，只免不退;選項D，實行只免不退的政策。

17.B

【解析】消費稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。

18.D

【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。

19.D

【解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應(yīng)納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

20.A

【解析】(1)進(jìn)E1卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅的計算：

①定額消費稅=80000×0.6=48000(元)

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格

=(2000000+120000+80000+440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

應(yīng)納消費稅=(2000000+120000+80000+440000+48000)÷(1-36%)×36%+48000

=1512000+48000=1560000(元)=156(萬元)

21.D

【解析】適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該酒廠12月份應(yīng)納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

22.D

【解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

23.B

【解析】個人將購買不足2年的住房(不區(qū)分普通和非普通)對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

24.D

【解析】選項A，納稅人銷售自建建筑物，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額;選項B，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅;選項C，保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的。允許從營業(yè)額中減除。

25.D

【解析】對自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍;境外提供建筑業(yè)勞務(wù)免征建筑業(yè)營業(yè)稅。該建筑安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000+2500)×3%=195(萬元)

26.C

【解析】提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3%的稅率納稅;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營業(yè)稅。所以，應(yīng)交營業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)

27.B

【解析12014年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)×5%+(860-780)×5%+14×5%=24.95(萬元)

28.D

【解析】納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(50+34)×5%+20×20%=8.2(萬元)

29.D

【解析】城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為計稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)

30.D

【解析】選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據(jù);選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加，所以2014年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

31.D

【解析】選項A，資源稅的立法原則包括普遍征收和級差調(diào)節(jié)，普遍征收就是對在我國境內(nèi)開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)征收資源稅;選項B，資源稅納稅人是指在人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務(wù)人;選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

32.C

【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

33.D

【解析】對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)

34.B

【解析】位于乙省礦山開采的鋁礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅=30×8=240(萬元)

35.C

【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

36.A

【解析】納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))。

37.D

【解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅。應(yīng)納車輛購置稅=(372400+3600+9500+7000)÷(1+17%)×10%=33547.01(元)

38.C

【解析】購買已經(jīng)使用過的轎車不繳納車輛購置稅。

應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)

39.C

【解析】選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

40.C

【解析】進(jìn)口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算，如果進(jìn)口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費=15×100×2%=30(萬元)，保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)