2018稅務(wù)師稅法一經(jīng)典習(xí)題及答案（11）

單選題

2×15年5月8日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬股，支付價(jià)款960萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2×16年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是( )萬元。

A、597

B、360

C、363

D、480

【正確答案】C

【答案解析】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的減值及恢復(fù)知識(shí)點(diǎn)�？焖儆�(jì)算：可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=初始入賬金額(120×8+3)-確認(rèn)減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值120×5=363(萬元)。

單選題

以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目為( )。

A、投資收益

B、管理費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、公允價(jià)值變動(dòng)收益

【正確答案】D

【答案解析】本題考查股份支付知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，在利潤(rùn)表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目下列示。

單選題

甲公司為籌建一廠房于2×08年初借入專門借款1000萬元，年利率為9%，期限為3年，每年末付息，到期還本。工程于2×08年4月1日開工，工期兩年,8月1日因洪災(zāi)停工，直至12月1日才重新開工，當(dāng)年工程支出狀況為：4月1日支出300萬元;6月1日支出200萬元;7月1日支出50萬元;12月1日支出100萬元。

甲公司將閑置資金用于基金投資，月收益率為8‰，則甲公司當(dāng)年專門借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的額度為( )萬元。

A、15.9

B、52.5

C、14.1

D、38.4

【正確答案】C

【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。(1)閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)創(chuàng)造的投資收益=1000×8‰×3+450×8‰×4=38.4(萬元);

(2)閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用總額=1000×9%×7/12=52.5(萬元);

(3)當(dāng)年專門借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的額度=52.5-38.4=14.1(萬元)。

單選題

乙公司原注冊(cè)資本等于實(shí)收資本為100萬元，其后甲以一項(xiàng)公允價(jià)值為80萬元的固定資產(chǎn)投資入股，產(chǎn)生了資本溢價(jià)，增資后甲公司持股比例為37.5%，不考慮其他因素，此次增資乙公司增加的實(shí)收資本為( )萬元。

A、80

B、60

C、30

D、20

【正確答案】B

【答案解析】本題考查增資的知識(shí)點(diǎn)。增資后甲公司持股比例為37.5%，則增資后乙公司原股東的持股比例為62.5%，乙公司原注冊(cè)資本等于實(shí)收資本為100萬元，增資后的注冊(cè)資本=100/62.5%=160(萬元)，因此乙公司增加的實(shí)收資本=160-100=60(萬元)。

多選題

下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的說法中，正確的有( )。

A、采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B、采用預(yù)收款方式銷售商品，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)按照合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值分期確認(rèn)收入

D、采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

E、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)按照合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值分期確認(rèn)收入

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考查特殊情況下商品銷售收入的確認(rèn)原則知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)當(dāng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在符合收入確認(rèn)條件(發(fā)出商品)時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入金額，而不是分期確認(rèn)收入。

單選題

某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為100 000元，新增可抵扣暫時(shí)性差異為20 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為30 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為( )元。

A、33 000

B、30 000

C、35 000

D、25 000

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算及遞延所得稅的特殊處理的知識(shí)點(diǎn)。發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5 000元(20 000×25%)，2012年度所得稅費(fèi)用=30 000-5 000=25 000(元)。

多選題

下列事項(xiàng)中，通過“在建工程—待攤支出”科目核算的有( )。

A、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或損毀

B、在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可研費(fèi)等

C、在建工程發(fā)生的滿足資本化條件的借款費(fèi)用

D、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

E、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失

【正確答案】BCDE

【答案解析】本題考查自營(yíng)方式下在建工程的會(huì)計(jì)核算知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或損毀，減去材料價(jià)值和賠償后的凈損失，沖減“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安裝工程”等。