9.某企業(yè)面臨清算，就下列企業(yè)注銷階段的問題進(jìn)行咨詢，稅務(wù)師認(rèn)為不正確的是(　)。

A.企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先確認(rèn)清算所得，作為一個獨(dú)立的納稅年度按企業(yè)所得稅適用稅率計算清算所得的企業(yè)所得稅

B.若清算所得為負(fù)數(shù)，則不需要繳納清算所得的企業(yè)所得稅

C.在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時，不需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅

D.在向股東分配剩余資產(chǎn)時，應(yīng)就其超過原投資成本部分，代扣其“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的個人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】

在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時，需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅。

10.下列關(guān)于項目組織結(jié)構(gòu)的表述，不正確的是(　)。

A.項目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負(fù)責(zé)人

B.項目經(jīng)理也由稅務(wù)師事務(wù)所選定，按照項目負(fù)責(zé)人的指令進(jìn)行工作

C.項目組各級人員選定前，應(yīng)當(dāng)事先征詢成員意見，協(xié)調(diào)各項目組之間對人員、時間、資源的不同要求

D.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對象時是本事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務(wù)項目以外的人員擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人或項目經(jīng)理

【正確答案】B

【答案解析】項目經(jīng)理由項目負(fù)責(zé)人選定。

11.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費(fèi)稅稅率為10%)

A.消費(fèi)稅6.5萬元

B.消費(fèi)稅7.22萬元

C.增值稅11.05萬元

D.增值稅12.28萬元

E.增值稅10.05萬元

【正確答案】BD

【答案解析】關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元);

進(jìn)口增值稅=(50+15+7.22)×17%=12.28(萬元)

12.《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有(　)。

A.納稅檢查調(diào)增進(jìn)項稅額

B.即征即退的增值稅額

C.用于免稅項目的進(jìn)項稅額

D.用于按簡易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額

E.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額抵減額

【正確答案】CDE

【答案解析】《增值稅納稅中報表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅貨物用;集體福利、個人消費(fèi);非正常損失;按簡易計稅方法征稅項目用;免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額;納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額;紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額;上期留抵稅額抵減欠稅;上期留抵稅額退稅;其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形。其中，免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額抵減額在表二第18行中用負(fù)數(shù)表示。即征即退的增值稅額反映在“進(jìn)項稅額”和“銷項稅額”欄。

13.某企業(yè)2014年會計賬簿記錄如下：

為支付當(dāng)期廣告費(fèi)從銀行借入資金200萬元，支付利息12萬元;銷售商品發(fā)生不含稅運(yùn)雜費(fèi)20萬元;購入材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)35萬元;企業(yè)管理部門辦公費(fèi)6萬元;中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)30萬元;董事會費(fèi)40萬元。

企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時處理正確的有(　)。

A.“銷售費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列200萬元

B.“銷售費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列220萬元

C.“管理費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列46萬元

D.“管理費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列76萬元

E.三項期間費(fèi)用共計308萬元

【正確答案】BDE

【答案解析】購入材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入購入材料的成本

“銷售費(fèi)用”=200+20=220(萬元)

“管理費(fèi)用”=6+30+40=76(萬元)

“財務(wù)費(fèi)用”=12(萬元)

三項期間費(fèi)用合計=220+76+12=308(萬元)

14.稅務(wù)師在對企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列事項處理正確的有(　)。

A.以貨換貨合同按照合同所載的購、銷金額合計數(shù)貼花

B.與銀行簽訂的無息借款合同，按照借款金額×0.05‰繳納印花稅

C.財產(chǎn)保險合同按照約定的保險費(fèi)金額計稅貼花

D.技術(shù)合同按照合同中記載的價款、報酬和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行貼花

E.簽訂銷售合同一份，銷售金額為100萬元，已經(jīng)繳納了300元的印花稅，由于產(chǎn)品質(zhì)量不好，對方要求折讓，雙方修訂了合同，按照80萬元結(jié)算貨款，沖減了當(dāng)期應(yīng)納印花稅額60元

【正確答案】AC

【答案解析】

選項B，貼息、無息貸款合同免征印花稅;

選項D，技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)，但不包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);

選項E，已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花，減少金額的，已納稅款不予退還，也不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。

15.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求，表述正確的有(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所所長對服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，是質(zhì)量控制制度的制定者和執(zhí)行者、培訓(xùn)者

C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性包括實質(zhì)性獨(dú)立和形式性獨(dú)立

D.獨(dú)立性制度需要覆蓋所有主要的業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程

E.在為同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)時，可不再提出獨(dú)立性要求

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，稅務(wù)師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人對服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任;

選項D，獨(dú)立性制度需要覆蓋所有業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程，不僅限于主要的;

選項E，在為同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)時，也需要提出獨(dú)立性要求，稅務(wù)師需要時刻保持獨(dú)立性。