答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】B

【答案解析】對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收 率， 將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：

28÷70%×8=320(萬(wàn)元)

2、【正確答案】A

【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅

=12000×25-10000×3=270000(元)=27(萬(wàn)元)

3、【正確答案】C

【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價(jià)定率計(jì)征資源稅。 該油田2012年12月應(yīng)納資源稅=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)

4、【正確答案】A

【答案解析】收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。 應(yīng)向礦ft所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)

5、【正確答案】A

6、【正確答案】C

【答案解析】獨(dú)立礦ft收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量。 二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】BCDE

【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷 售合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2、【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng) A，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng) B，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

3、【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng) C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;選項(xiàng) D， 適用從價(jià)定率征收資源稅的礦產(chǎn)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

4、【正確答案】ACDE

【答案解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

5、【正確答案】ACDE

【答案解析】進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。

6、【正確答案】CD