11.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，應(yīng)( )。

A.同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】D

【解析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

12.依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是( )。

A.煤礦生產(chǎn)的天然氣

B.地面抽采的煤礦瓦斯

C.軍事單位開(kāi)采原油時(shí)伴采的天然氣

D.燃?xì)夤�司進(jìn)口的天然氣

【答案】C

【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅;進(jìn)口的資源不征收資源稅。軍事單位開(kāi)采原油時(shí)伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。

13.某軍事單位開(kāi)采了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用于營(yíng)房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的是( )。

A.營(yíng)房自用免征資源稅

B.軍事單位不是資源稅的納稅人

C.應(yīng)繳納資源稅3000元

D.應(yīng)減半征收資源稅1500元

【答案】C

【解析】軍事單位開(kāi)采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=1000×3=3000(元)。

14.某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購(gòu)液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。

A.16.49

B.17.49

C.18.7

D.21.3

【答案】D

【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬(wàn)元)

合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬(wàn)元)。

15.甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬(wàn)噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0.5萬(wàn)噸，按產(chǎn)量分?jǐn)�。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷(xiāo)售，每噸原油含增值稅出廠價(jià)為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅( )。

A.5900萬(wàn)元

B.5947.5萬(wàn)元

C.5978萬(wàn)元

D.6000萬(wàn)元

【答案】C

【解析】資源跨省開(kāi)采的，對(duì)開(kāi)采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷(xiāo)量在開(kāi)采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤�，位于甲省的油井銷(xiāo)售原油為：20-0.5×20÷(20+5)=19.6(萬(wàn)噸)。在甲省應(yīng)納資源稅=19.6×7137÷(1+17%)×5%=5978(萬(wàn)元)。

16.2012年3月，李某從某汽車(chē)銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含增值稅價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為( )元。

A.20000

B.18694

C.22100

D.19083

【答案】A

【解析】本題考核購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車(chē)價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。代收保險(xiǎn)費(fèi)由于也由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20000(元)。

17.甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)3輛轎車(chē)，其中2輛是未上牌照的新車(chē)，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車(chē)，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

【答案】B

【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的新車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;由于車(chē)輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買(mǎi)、取得已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車(chē)自用的，不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000(元)。

18.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅�！斑M(jìn)口之日”是指( )。

A.成交的當(dāng)天

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期

D.登記注冊(cè)的當(dāng)天

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅�！斑M(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

19.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書(shū)，但公司遲至3月29日才繳納400萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。

A.2.6萬(wàn)元

B.2.8萬(wàn)元

C.5.2萬(wàn)元

D.5.6萬(wàn)元

【答案】B

【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬(wàn)元×14天×0.5‰=2.8(萬(wàn)元)。

20.進(jìn)出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以( )追征。

A.在一年內(nèi)

B.在三年內(nèi)

C.在十年內(nèi)

D.無(wú)限期

【答案】B

【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。