單選題

某超市(一般納稅人)2016年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80 000元，并注明已扣除舊電器折價30 000元;開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110 000元(不含稅)，收到貨款580 000元(不含稅)，則該超市當月應納的增值稅為(　)元。

A、116 239.32

B、133 076.92

C、133 282.91

D、143 528.30

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價款(金銀首飾除外)。應納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)。

單選題

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A、煙酒

B、食品

C、化妝品

D、辦公用品

【正確答案】 D

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

單選題

某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項建筑勞務，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務所需的材料、設備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅為(　)萬元。

A、195.14

B、254

C、270

D、374

【正確答案】 B

【答案解析】 建筑服務適用11%的稅率，該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)。

單選題

2016年5月1日后，在全國范圍內全面推廣營業(yè)稅改征增值稅試點。一般納稅人銷售其試點前自建的不動產，采用的增值稅政策是(　)。

A、可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得成本為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

D、應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去成本后的余額為銷售額計算應納稅額

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

多選題

下列表述符合稅法有關規(guī)定的有(　)。

A、自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除

B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征收增值稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價后的余額作為計稅依據(jù)

D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

E、銷售折讓可以從銷售額中扣除計征增值稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。

多選題

某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電，約定由廠家按照商場的銷售量進行返利。2016年8月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元;當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有(　)。

A、商場應按420萬元確認銷項稅額

B、商場應按424.8萬元計算銷項稅額

C、商場當月應抵扣的進項稅額為384.11萬元

D、商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

E、商場當月應納增值稅稅額為35.89萬元

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應沖減進項稅額。商場的銷項稅額為420萬元。進項稅額= 420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(萬元)。該業(yè)務應納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)。

多選題

1、下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

A、對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天

B、采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天

C、先開發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

D、將自產貨物對外捐贈的，為貨物使用的當天

E、采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

【正確答案】 ACE

【答案解析】 預收貨款結算的，納稅義務發(fā)生時間應為發(fā)貨的當天;自產貨物對外捐贈，屬于增值稅視同銷售行為，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。