參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應(yīng)該是視同銷售計算資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計算資源稅的銷售額應(yīng)用不含增值稅的銷售額;所以該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在開采地納稅。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對伴生礦不單獨征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅項目。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應(yīng)納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，所以進口的天然氣不征資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)納的資源稅1200×5%=60(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】對未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)在上下浮動30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時才從高適用稅額計稅;選項B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】開采后直接銷售的，按實際銷售量計算資源稅，不能準(zhǔn)確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計算出原煤的數(shù)量后計算資源稅，該煤礦5月應(yīng)納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=100×4×15=6000(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】某獨立礦山到甲地收購未稅礦產(chǎn)品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】人造原油不征收資源稅，，應(yīng)納資源稅=20×5%=1(萬元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】為避免對鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤制品。商業(yè)企業(yè)不是資源稅的納稅人。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】不定期開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，且納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括個體戶但不包括其他個人。

　　2.

　　【答案】ABDE

　　【解析】需要繳納資源稅的是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。選項C：只是銷售沒有開采天然氣所以不用交資源稅。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考的是資源稅的特點，選項ABC都是資源稅的特點;選項D屬于資源稅的立法原則;資源稅指對特定資源征稅，所以選項E不屬于資源稅的特點。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】資源稅的征稅范圍中需要交資源稅的是開采的天然原油，人造原油不征收資源稅。征收資源稅的天然氣暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。選項BCD都屬于資源稅的征稅范圍。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：伴采礦量大的，應(yīng)該由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的在銷售時，才按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)稅目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅;選項E：開采的伴生礦應(yīng)該以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考察的是資源稅的稅目及其內(nèi)容。選項A：汽油屬于非初級礦產(chǎn)資源，所以不是資源稅的應(yīng)稅科目;選項E：森林不屬于資源稅的征稅范圍。

　　7.

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考察的是課稅數(shù)量的確定，開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際銷售量為課稅數(shù)量;開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;以液體鹽加工固體鹽，應(yīng)該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點可以調(diào)整，但需由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項E：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　10.

　　【答案】ABDE

　　【解析】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，選項C說法錯誤。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】BE要繳納資源稅，選項A：煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征收范圍;非初級礦產(chǎn)品不屬于資源稅的征收范圍;選項C是非初級礦產(chǎn)品;選項D不是自然資源。

　　12.

　　【答案】ADE

　　【解析】原油不屬于消費稅的征稅范圍，開采銷售原油需要繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】銅礦石是屬于有色金屬礦原礦的一種，應(yīng)當(dāng)征收資源稅;煤氣、人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不在資源稅的征稅項目中。

　　14.

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考察的是資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　15.

　　【答案】AB

　　【解析】本題考的是巖金礦的相關(guān)稅收政策，巖金礦屬于選冶后形成的尾礦;巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，納稅人能夠核算清楚并與應(yīng)稅原礦明確區(qū)分開的，不再計征資源稅;尾礦與原礦劃分不清的，按原礦計征資源稅，所以CDE說法錯誤。

　　16.

　　【答案】BCE

　　【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。